17. Учет кассовых операций. Порядок ведения кассовой книги.

Для хранения денежных средств в бел.руб., ден. док-ов и др ценностей в каждой организации создается касса. Кассовые операции ведет кассир.

Наличные средства в кассе могут находится в пределах установленного лимита. Банком устанавливается лимит и сроки сдачи налички.

Ден средства сверх установленного лимита могут храниться в кассе в течение 3 дней (для СПК и орг-ий, расположенных в сельской местности – в течение 5 дней). Бух учет кассовых операций ведется на счете 50 К этому счету открываются субсчета: 50-1 – касса организации; 50-2 - операционная касса (для магазинов, эксплуатационных участков); 50-3 – денежные документы (проездные билеты, путевки в санаторий, почтовые марки); 50-4 – валютная касса (при работе с наличной иностранной валютой).

Основные проводки:

1) Получение д.ср. со счетов в банке (50; 51,52,55)

2) Поступление д.ср. от покупателей и заказчиков (50; 62, 76)

3) Получение кредитов и займов банка (50; 66, 67)

4) Возвращение подотчетным лицам сумм, выданных ему ранее под отчет; приобретение ден документов подотчетными лицами (50; 71)

5) Поступление сумм от материально-ответственных лиц в овзмещение причиненного ущерба; возврат работниками займов, полученных от организаций (50, 73)

6) Поступление выручки от реализации продукции в кассу (50; 90)

7) Выявление в ходе инвентаризации излишка денежных средств в кассе (50; 92)

8) Отражение положительной курсовой разницы, возникающие при переоценке валютных средств в кассе (50; 98)

9) Отражение отрицательной курсовой разницы, возникающие при переоценке валютных средств в кассе (98; 50)

10) Выявление в ходе инвентаризации недостача денежных средств в кассе (94, 50)

11) При выдачи материальной помощи из кассы (92, 50)

12) При внесении (73, 71, 69, 70, 60, 51, 57, 55, 57; 50)

Все операции по приему наличных д. ср. оформляются соответствующими первичными документами: Приходный кассовый ордер ф. КО-1; талон формы №20-ФС; квитанции №КВ-1, накладая приходного ордера ф. №РП-4.

Выдача наличных д.ср. из кассы осуществляется по расходно-кассовым ордерам, расчетно-платежным и платежным ведомостям с наложением на них расходного кассового ордера КО-2.

Кассовая книга формы №КО-4. Все поступления д.ср. и выдача должны быть зафиксированы в кассовой книге. Листы книги нумируют, шнуруют, скрепляют печатью. После получения или выдачи д.ср. по расходным и приходным ордерам делается запись в кассовой книге в 2 экземплярах.При внесении записи в кассовую книгу кассир предъявляет в бухгалтерию в качестве отчета отрывной экземпляр листа кассовой книги и прикладывает документы, подтверждающие поступление и выбытие д.ср.

19. Расчет денежных средств на расчетном и валютном счетах в банках

Каждое предприятие имеет право открыть 1 расчетный счет в бел.руб. Оплата всех документов с р\с производится за счет средств, находящихся на этом счете на начало дня. При недостаточности д.ср. оплата осуществляется в очередности.1) погашение задолженности по выплате ЗП в суммах соответствующих 1,5 размера БПМ

2)неотложные нужды в размере 10% средств, поступивших на указанные счета за предыдущий месяц.3)погашение банковских кредитов, выданных на выплату ЗП

В первоочередном порядке производятся платежи: в бюджет, гос целевые фонды; по исполнительным документам; за реализованные мат ценности гос-го резерва.

Для получения налички со счет пользуются чековой книжкой (содержит 20 или 50 чеков).

Для обобщения информации о наличии и движении д.ср в бел.руб. на р\с предназначен синтетический счет 51:

Поступили деньги с кассы на р\с (51; 50)

Зачисление неиспользуемых сумм аккредитивов (51; 55)

Расчет с покупателями и заказчиками (51; 62)

Зачисление на счет кредитов и займов (51; 66,67)

Поступление средств с целевого финансирования (51; 86)

Поступление выручки от реализации продукции (51; 90,91)

Зачисление безвозмездно полученных д.ср (51; 98)

Поступление сумм штрафов, неустоек (51; 98)

Учет по счету 51 ведется в журнал-ордере №2 АПК.Заполняется на основании банковских выписок и приложенных к ним документов. После сверки данные переносится в главную книгу.

Для учета валютных средств предназначен активный счет 52. Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому виду валюты. Субсчета: 52-1 – транзитный валютный счет; 52-2 - текущий валютный счет; 55-3 – валютный счет за рубежом; 55-4 – специальный валютный счет.

Поступившая на транзитный счет валюта в течение 5 дней должна быть распределена (70% на текущий в.с.; 30% - продажа). Проводки:

1) поступила выручка в валюте на транз счет (52\1; 62)

2) 70% на текущий в. счет (52\2; 52\1)

3) 30% продаем (57\3; 52\1)

4) продажа валюты с зачислением рублевого эквивалента на р\с (91;57\3 51; 91)

Комиссионные банку за реализацию валюты (91; 51)

52\3 открывается за рубежом в иностранном банке только при наличии лицензии НБ 52/4 – открывается для хранения купленной валюты на внутреннем рынке РБ. Эта волюта должна быть использована в течение 7 дней. Для приобретения валюты дополнительно учет ведется по счету 57/2 – денежные средства для покупки валюты.

Учет курсовых разниц ведется на счете 92. Положительная – по кредиту, отрицательная – по Дт.