74. Учет уставного и резервного фондов

Уставный фонд представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) в имущество при создании организации для обеспечения ее деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Независимо от формы собственности уставный фонд во всех случаях отражает сумму закрепленного согласно учредитель­ным документам капитала данной организации.

Учет уставного фонда ведется на пассивном счете 80 «Ус­тавный фонд». По кредиту данного счета отражается образова­ние и увеличение уставного фонда в процессе производствен­ной деятельности, а по дебету — его уменьшение.

Уставный фонд в коллективно-долевых формированиях мо­жет состоять из паевого фонда и коллективного, неделимого фонда. В этом случае по счету выделяются два субсчета: 80-1 «Паевой фонд» и 80-2 «Коллективный фонд (неделимый)».

На субсчете 80-1 отражаются данные о суммах вкладов участ­ников (учредителей) организации. На субсчете 80-2 учитывают часть основных средств, нерас­пределенных между членами коллектива на паевые доли.

При отражении операций по изменению уставного фонда счет 80 «Уставный фонд» корреспондирует с разными счетами. Увеличение уставного фонда отражают по кредиту счета 80 в корреспонденции с дебетом следующих счетов: 75; 83.

Для отражения операций по движению уставного фонда в регистрах Ж-О формы учета предназначен Ж-О№12АПК, в кот-м выделен раздел для отра­жения операций по КТ 80 «Уставный фонд» в кор­респонденции с соответствующими дебетуемыми счетами.

Анал учет ведется в ведомости анал учета по счетам 80, 81, 82, 83 (ф. № 69-АПК). Ее открывают на год либо, при небольшом кол-ве операций, на более про­должительный период.

Важным источником средств, предназначенных для обеспе­чения нормального процесса воспроизводства в организациях, является резервный фонд,

Резервный фонд учитывают на пассивном счете 82 «Резерв­ный фонд». По кредиту счета отражают увеличение фонда, а по дебету — его использование.

Отчисления в резервный фонд из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный фонд» в корреспонденции с дебе­том счета 84.

При направлении в резервный фонд взносов учредителей производится запись по дебету счета 75. Использование средств резервного фонда учитывается по дебету счета 82 в корреспон­денции с кредитом счетов: 84, 92-1, 66, 67

Если же средства резервного фонда направляются на вы­плату дивидендов учредителям, то производится запись по кредиту счета 75.

Регистром синтетического учета по счету 82 является жур­нал-ордер № 12, в котором выделен отдельный раздел для за­писей по кредиту данного счета. Для аналитического учета по счету 82 с рас­шифровкой дебетовых оборотов за месяц и с начала года ис­пользуется ведомость № 69-АПК «Ведомость аналитического учета по счетам 80, 82, 81, 83».

75. Учет добавочного фонда

Кроме уставного и резервного фонда организации имеют добавочный фонд, куда зачисляются различные дополнитель­ные средства, увеличивающие капитал организации (поступ­ления от переоценки основных средств, эмиссионный доход по акциям и др.).

Добавочный фонд организации учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный фонд». По кредиту этого счета отражается увеличение добавочного фонда, а по дебету — уменьше­ние. К счету 83 могут быть открыты субсчета:

83-1 «Фонд переоценки внеоборотных активов»;

83-2 «Фонд переоценки оборотных активов»;

83-3 «Эмиссионный доход»;

83-4«Фонд накопления использ-й»;

83-5 «Ф-д цел-о финансир-я испол-й»;

83-6«Безвозмездно получ-е имущ-о».

По счету 83 учитываются суммы переоценки имущества: ОС, НА, неустановленного оборуд-я, незаверш-го строительства. На сумму пере­оценки (дооценки) имущества производятся записи по дебету счетов 01, 04, 07, 08 и других и кредиту счета 83. На увеличение амортизации основных средств и нематериальных активов в ре­зультате переоценки производится запись по дебету счета 83 и кредиту счетов 02, 05.

Суммы снижения стоимости внеоборотных и оборотных ак­тивов, выявленные по результатам их переоценки, отражаются сторнировочными записями по дебету счетов учета активов и кредиту счета 83. При зачислении суммы переоценки на увели­чение уставного фонда производится запись по дебету счета 83 и кредиту счета 80. При погашении убытка, выявленного по ре­зультатам работы организации за отчетный год, за счет до­бавочного фонда производится запись по кредиту счета 84. При распределении части средств добавочного фонда между учре­дителями производится запись по кредиту счета 75, 70.

Полученные из бюджета средства на строительство, реконст­рукцию и приобретение основных средств и нематериальных активов зачисляются на увеличение добавочного фонда. При этом производятся следующие записи на счетах: дебет счета 60 и кредит счета 86 — на сумму средств, выделенных из бюдже­та на оплату поставщикам и подрядчикам. После выполнения работ и оприходования объектов основных средств производит­ся запись по дебету счета 86 и кредиту субсчета 98-2. Выде­ленные бюджетные средства на нужды инвестиций списыва­ются по дебету субсчета 98-2 и кредиту счета 83-5.

На увеличение доб-го фонда могут быть направлены бюдж-е средства на пополнение ОС, удешевление услуг по ремонту с-х техники, финан­сир-е респуб-х программ развития животноводства и растениеводства и других бухгалтерской записью по дебету субсчета 98-2 и кредиту счета 83 «Добавочный фонд».

На увеличение доб-го фонда зачисляется стоимость безвозмездно полученного имущества. При поступлении иму­щества производится запись по ДТ учета активов и кредиту субсчета 83-6 «Безвозмездно полученное имущество».

Синт учет по счету 83 ведется в Ж-О № 12-АПК, анал— в ведомости № 69-АПК, где рас­шифровываются обороты по дебету и кредиту за месяц и с начала года.