40. Учет расчетов по налогам и сборам

Для отражения расчетов с бюджетом по налогам и сборам, отчислениям, а также др расчетов с бюджетом, предназначен счет 68. «расчеты по налогам и сборам». Порядок исчисления и уплаты налогов в бюджет регламентируется законодательными и нормативными документами.

К счету 68 открываются сл субсчета:

1) 68-1 – налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг. Учитываются платежи за землю, чрезвычайный налог и обязательные отчисления в гос-ый ФСЗ, экол-ий налог. Наименование суммы экол-го налога за добычу и использование природных ресурсов, а также выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду отражается в учете сл записями: В пределах установленных лимитов Дт «Учет затрат на производство» Кт 68; сверх установленных лимитов Д 99 и К 68.

2) 68-2 – Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ и услуг. Отражаются расчеты с бюджетом по налогам, которые включены в отпускную цену продукции, товаров, работ и услуг. Налоги, уплаченные из выручки, следует исчислять в очередности, установленной в Законе РБ о бюджете РБ на соотв. год. Начисление налога находит отражение в учете по Дт90,91,92 Кт 68

Сх орг-ии являются плательзиками НДС, для его расчета необходимо определить дату реализации объектов. Если используется метод определения выручки от реализации по моменту отгрузки, то в учете делаются сл записи: Дт 90 Кт 43 (отражена сб реализованной ГП); Дт 90 Кт 68 – показывается сумма начисленного НДС.

Если используется метод признания выручки по моменту оплаты, то делается запись: Дт «Учет денежных средств» Кт 90, 91 и Кт 68. Если в течение 60 дней после отгрузки ден.

средства не поступили, то НДС отражается: Дт 97 Кт 68. Когда д.ср. поступят, то эти суммы списываются в Дт 90, 91.

Ставки НДС – 0, 10, 18, 20. При перечислении НДС в бюджет составляются сл проводки: Дт 68 Кт 50, 51, 52.

4) 68-4 – Налоги на доходы ф.л. – учитываются расчеты по подоходному налогу с ф.л., удержание подоходного налога из ЗП: Дт 70 Кт 68-4. При перечислении удержанных сумм в бюджет составляется корреспонденция Дт 68-4 Кт 50, 51, 52.

5) 68-5 – Прочие налоги, сборы и отчисления. Учтены расходы на доходы ин-ых ф.л., НДС (за исключением сумм, которые выплачиваются из выручки от реализации), местным налогам и сборам.

Анал-й учет ведется по каждому виду платежа.Синтий учет по счету 68 организован в Ж-Оф№8 АПК. В нем отраж-ся сост-я расчетов сх орг-ий с бюдж-м на нач отч-о периода (с-до на нач месяца), обороты по Дт, расшифровывается КТ оборот, приводится инф-ия об уплате на конец месяца по каждому платежу. Записи в этот Ж-О производятся на осн-ии вед-й ф. 32АПК,37АПК, первичных док-ов, выписок банков.

В кон месс после подсчета итогов осущ-ся сверка записей в Ж-О ф. 8 АПК с др учетными регистрами (1, 2, 3... АПК). После сверки кредитные обороты переносятся в Главную книгу.

41. Учет расчетов по соц страхованию и обеспечению

Все сх организации являются плательщиками страховых взносов в ФСЗН Мин-ва труда и социальной защиты РБ.

При создании организации она должна в 15 дневный срок со дня выдачи документов о регистрации зарегистрироваться в качестве плательщика в ФСЗН, т.к. без этого орг-ия не сможет открыть счет в банке. Порядок уплаты взносов регламентируется положением об уплате обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН.

Для орг-ий, занятых произ-ом сх продукции, объем которой составляет более 50 % общего объема произведенной продукции, обязательные страховые взносы в части расчетов по пенсионному обеспечению устанавливаются в размере 24%, для других – 25%.

Для отражения расчетов с ФСЗН предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Субсчета: 1) 69-1 – расчеты по соц-му страхованию; 2) 69-2 – расчеты по пенсионному обеспечениб.

Начисление обязательных страховых взносов в ФСЗН по Кт 69 в корреспонденции с Дт счетов: 20, 23, 26, 25, 92 (в части отчислений, производимых за счет организации), 70 – отчисления за счет работников организации.

Суммы обязательных страховых взносов, которые причитаются к уплате за истекший месяц, не должны быть меньше суммы взносов, рассчитанной из величины БПМ в среднем на душу населения. Исключения составляют обязательные страховые взносы орг-ий, занятых производством сх продукции, объем которой составляет более 50% общего объема произведенной продукции, которые уплачивают фактически начисленные суммы страховых взносов.

Суммы, подлежащие перечислению, уменьшаются на суммы, которые расходует организация на выплату пособий по временной нетрудоспособности. Начисление пособий по

временной нетрудоспособности за счет ФСЗН отражает по Дт 69 Кт 70.

Если от ФСЗН поступили суммы, которые превысили расходы на выплату пособий в учете составляется корреспонденция Дт 51 Кт 69.

Перечисление в ФСЗН отражается по Дт 69 и Кт учета денежных средств. Невнесенные в установленный срок суммы платежей независимо от причин начисляется пеня. Это отражается записью Дт 99 Кт 69.

Аналитический учет по 69 счету ведется в ведомости учета расходов по социальному страхованию (ф.№55 АПК). В этой ведомости с ежемесячной и поквартальной разбивкой отражается информация: об остатке задолженности орг-ии (ФСЗН) на начало отчетного периода, начисленные и перечисленные организацией страховые взносы за отчетный период, остатки задолженностей орг-ии на конец отчетного периода.

Синтетический учет расчетов по 50 ведется в журнале-ордере № 10 АПК.

42. Учет расчетов с подотчетными лицами

Для выполнения различных хозяйственных и других пору­чений организации выдают денежные суммы под отчет отдельным лицам.

Подотчетному лицу выдается аванс в сумме, необходимой для проведения намеченных мероприятий, но только в том случае, если оно не имеет задолженности по ранее полученным суммам.

После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах.

К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, копии чека, железнодорожные биле­ты и т. д.), подтверждающие расходы.

Оплата командировочных расходов производится по нормам, установленным Мин-фином РБ на командировки по РБ, в страны СНГ, иностранные государства.

Для отражения операций по расчетам с подотчетными лица­ми используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

ПоДТ счета записывают выданные под отчет суммы, по КТ — списанные долги с подотч-х лиц согласно представ-м отчетам, а также возврат неиспольз-х сумм авансов.

При выдаче сумм в подотчет записи производят Дт 71 и Кт 50. При перечислении авансов подотчетным лицам, наход-ся за пределами организации, креди­туются счета 51, 52, 55. Отнесение выручки от реал-ии про­д-ии на колхозном рынке отражается по ДТ 71 и КТ 90-1.

На основании утвержденных авансовых отчетов и других документов записи производят по Кт 71 и Дт 20, 25, 26, 23, 08, 29, 28, 44, 91, 86 — использование средств на командировочные расходы, связанные с хозяйственной деятельностью; Дт 10, 11, 41, 15, 07 — приобретение через подотчетных лиц материальных ценностей, молод­няка животных и др.; Дт 50 — возврат подотчетными лицами неизрасходованных денежных средств; Дт 51, 57 — поступление вы­ручки за реализованную продукцию на колхозном рынке; Дт 70 — удержание подотчетных сумм из оплаты тру­да работников; Дт 94 — при привлечении подотчет­ного лица к ответственности за растрату подотчетных сумм, если они не могут быть удержаны из оплаты труда (с кредита счета 94 сумму недостачи списывают в дебет счета 73).

При командировке лиц за границу производятся следующие бухгалтерские записи: получение валюты в кассу для выдачи аванса на командировочные расходы отражают по дебету субсчета 50-4 и кредиту счета 52 по курсу, установленному Наци­ональным банком Республики Беларусь.

При получении денег с расчетного счета производятся за­писи по кредиту счета 51. Выдача наличными денежных средств в подотчет на командировочные расходы отражается по дебету счета 71 и кредиту счета 50. На суммы по утверж­денному авансовому отчету производится запись по дебету сче­тов 58, 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 71. Дооценка дебитор­ской задолженности по валюте на сумму курсовой разницы производится записью по дебету счета 71 и кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Операции по счету 71 отражаются в журнале-ордере № 7-АПК. В нем совмещается аналитический и синтетический учет по счету 71.