1.5 Анализ финансовых результатов

В рамках анализа финансовых результатов необходимо произвести:

1. Оценку величины прибыли за анализируемый период.

2. Анализ рентабельности предприятия.

1.5.1 Оценка величины прибыли за анализируемый период

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные из них представлены в отчете о прибылях и убытках (форма №2 (см. Приложение 2)).

Отчет о прибылях и убытках дает представление об эффективности деятельности предприятия за конкретный промежуток времени. На основе достоверных данных отчета оценивается состав и динамика элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, то есть конечные финансовые результаты деятельности ООО «Элада». Данные для оценки динамики и структуры финансовых результатов деятельности предприятия представлены в Приложении 2.

На основе данных Приложения 2 были произведены расчеты, характеризующие структурные и динамические изменения составляющих прибыли предприятия, представленные в таблице 8.

Таблица 8 – Анализ финансовых результатов за 2008-2009 гг.

Наименование показателя	Код строки	Абсолютные значения, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменение (+/-)
		2008 г.	2009 г.	2008 г.	2009 г.	в абсолютных величинах, тыс. руб.	в относительных величинах, %	в % к величине на начало периода	% изменений к общей сумме изменений за период
1	2	3	4	5	6	7 = 4 -3	8 = 6 -5	9 = 7 / 3*100	10 = 7 / итого 7 (ВБ)*100
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	10	29204	73262	100.00	100.00	44058	0.00	150.86	100.00
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	20	21650	66560	74.13	90.85	44910	16.72	207.44	101.93
Коммерческие расходы	30
Управленческие расходы	40
Прибыль (убыток) от реализации	50	7554	6702	25.87	9.15	-852	-16.72	-11.28	-1.93
Проценты к получению	60
Проценты к уплате	70
Доходы от участия в других операциях	80
Прочие операционные доходы	90	3	4	0.0103	0.0055	1	0.00	33.33	0.0023
Прочие операционные расходы	100	288	103	0.99	0.14	-185	-0.85	-64.24	-0.42
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	110	7269	6603	24.89	9.01	-666	-15.88	-9.16	-1.51
Прочие внереализационные доходы	120	1142	0	3.91	0.00	-1142	-3.91	-100.00	-2.59
Прочие внереализационные расходы	130	1142	0	3.91	0.00	-1142	-3.91	-100.00	-2.59
Прибыль (убыток) отчетного периода	140	7269	6603	24.89	9.01	-666	-15.88	-9.16	-1.51
Налог на прибыль	150	290	485	0.99	0.66	195	-0.33	67.24	0.44
Отвлеченные средства	160
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	170	6979	6118	23.90	8.35	-861	-15.55	-12.34	-1.95

На основании таблицы 8 можно сделать следующие выводы: нераспределенная прибыль отчетного периода за 2 анализируемых года уменьшилась на 861 тыс. руб. (или на 15,55%) и составила 1,95% изменений в общей сумме за период от выручки. Это негативная тенденция развития предприятия.

Динамика прибыли за 2008-2009 гг. представлена на рисунке 11.

Рис. 11 - Динамика прибыли за 2008-2009 гг.

Как видно из рисунка 11, максимальная прибыль была получена предприятием в 2008 г. (6979 тыс. руб.). Минимальная прибыль – в 2009 г. (6118 тыс. руб.). В целом за рассматриваемый период 2008-2009 г. наблюдается сокращение нераспределенной прибыли отчетных периодов.

Снижение нераспределенной прибыли отчетного периода в 2009 г. по сравнению с 2008 г. произошло в основном за счет значительного увеличения себестоимости реализации продукции, работ и услуг (на 44910 тыс. руб.). Ее удельный вес в структуре выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, работ и услуг в 2008 г. составлял 74,13%, а в 2009 г. – уже 90,85%, т.е. увеличился на 16,72%. Прирост себестоимости за рассматриваемый период равен 207,44%. По сравнению с этим выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ и услуг увеличилась на 44058 тыс. руб., прирост за 2008-2009 гг. составил 150,86%.

Динамика выручки и себестоимости представлена на рисунке 12.

Рис. 12 - Динамика выручки и себестоимости

На основании рисунка 12 можно сделать вывод о том, что себестоимость реализации продукции, работ и услуг растет быстрее, чем выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ и услуг, что означает снижение эффективности деятельности предприятия и сказывается на уменьшении прибыли от реализации (на 852 тыс. руб., сокращение удельного веса в структуре выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, работ и услуг на 16,72%, прирост по сравнению с 2008 г. составил -11,28%, изменение к общей сумме изменений составило -1,93%). Т.е. уже прибыль от основной деятельности предприятия ООО «Эллада» в 2009 г. меньше, чем в 2008 г, что является неблагоприятной тенденцией.

Несмотря на то, что в 2009 г. предприятие имело большие операционные доходы (на 1 тыс. руб. по сравнению с 2008 г., прирост составил 33,33%), меньшие операционные расходы (на 185 тыс. руб., прирост составил -64,24%), прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия уменьшилась в 2009 г. по отношению к 2008 г. на 666 тыс. руб., ее удельный вес сократился на 15,88%, прирост составил -9,16%, а изменение к общей сумме изменений равно -1,51% . Это опять-таки связано с тем, что прибыль от реализации в 2009 г. ниже, чем в 2008 г. и незначительное улучшение операционных финансовых результатов не исправило сложившейся ситуации.

Внереализационные финансовые результаты за 2008-2009 г. равны нулю, т.к. в 2008 г. внереализационные доходы полностью (на все 100%) покрывают внереализационные расходы, а в 2009 г. как внереализационные доходы, так и расходы отсутствуют. Поэтому соотношение по прибыли отчетного года не меняется, ее значение в 2008 г. больше, чем в 2009 г. на 666 тыс. руб., удельный вес сократился на 15,88%, а прирост составил -9,16%. Изменение прибыли отчетного года к общей сумме изменений составило -1,51%

Налог на прибыль в 2009 г. увеличился на 195 тыс. руб., его прирост составил 67,24%. Изменение налога на прибыль к общей сумме изменений составило 0,44%, что привело в конечном итоге к снижению нераспределенной прибыли отчетного периода. Т.е. в целом за рассматриваемый период имеет место отрицательно складывающаяся тенденция, выразившаяся в ухудшении финансовых результатов почти по всем позициям: уменьшился удельный вес всех видов прибыли. Это заставляет организацию изыскивать финансовые возможности и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходуемых ею средств и повышения эффективности их использования.