- •Задачи учета и общие принципы валютных операций
- •Учет кассовых операций в иностранной валюте и особенности его ведения
- •Учет валютных операций в банке
- •Учет операций по покупке иностранной валюты
- •Учет курсовых разниц
- •Учет экспортных операций: реализация на экспорт по мере «оплаты» и по мере «отгрузки»
- •Финансовые вложения и их оценка
- •Акции. Эмиссионный доход и его отражение в учете. Учет акций у инвестора
- •Облигации. Учет операций по движению облигаций
- •Уставный фонд организации. Отражение в учете изменений размера уставного фонда
- •Резервный фонд: его назначение и учет
- •Добавочный фонд: его назначение и учет
- •Учет результатов финансово- хозяйственной деятельности организации.
- •Учет операционных доходов и расходов. Характеристика счета 91.
- •Учет внереализационных доходов и расходов. Характеристика счета 92
- •Учет прибылей и убытков организации. Характеристика счета 99. Определение балансовой прибыли , определение чистой прибыли . Реформация баланса.
- •Бухгалтерская отчетность предприятия.
- •Классификация отчетности
- •Требования предъявляемые к отчетности
- •Инвентаризация как форма подготовительной работы перед составлением годового отчета
- •Годовой отчет предприятия ,его составление и содержание
- •Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности: его содержание, порядок составления и предоставления.
- •Характеристика формы 2 «отчет о прибылях и убытках» его содержание, порядок составления и представления.
- •Характеристика пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчета о движении денежных средств
- •Специфика учета имущества и обязательств в иностранной валюте. Курсовая разница. Назвать перечень видов имущества и обязательств, стоимость которых подлежит пересчету.
- •Дать характеристику счету 58. Рассказать, как осуществляется аналитический учет по счету 58. Рассказать как ведется Книга учета ценных бумаг.
- •Дать характеристику номинальной стоимости ценных бумаг. Учетная и балансовая стоимость ценных бумаг. Дать характеристику ликвидационной и выкупной стоимости ценных бумаг.
- •Финансовые вложения в уставные фонды других организаций. Характеристика субсчета 58/1. Примеры проводок по учету вкладов в уставные фонды других организаций.
- •Характеристика акций. Номинальная стоимость акции и ее курс. Сущность дивидендов . Виды акции.
- •Охарактеризовать вексель. Классификация векселей. Учет векселей. Проводки по учету векселей.
- •Характеристика счета 80. Как ведется аналитический учет по счету 80. Примеры проводок. Как определяется величина уставного фонда.
- •Характеристика счета 84. Рассказать о фондах специального назначения. Фонды накопления и потребления. Примеры проводок.
- •Охарактеризовать общую последовательность составления годовой финансовой отчетности. Раскрыть сущность реформации баланса.
- •Внешнеэкономическая деятельность, ее объекты и задачи учета.
- •Резервы организаций. Учет формирования и использования резерва предстоящих расходов.
- •Порядок образования и использования резерва на оплату отпусков
- •Порядок начисления дивидендов по акциям и расчетов с учредителями.
- •Дать характеристику ценным бумагам. Раскрыть сущность эмиссии ценных бумаг. Пояснить кто такой инвестор. Перечислить фактические затраты финансовых вложений в ценные бумаги инвестора.
- •46.Для чего необходима отчетность предприятия, кто является ее пользователем, основная задача отчетности.
- •50. Охарактеризовать отчетность по степени обобщения, по объему информации и по периодичности представления.
- •47. Охарактеризовать бухгалтерскую, статистическую, оперативную и налоговую отчетность. Привести примеры такого вида отчетности.
- •49. Назвать основные подготовительные работы перед составлением годовой отчетности.
- •48. Порядок заполнения Главной книги
Облигации. Учет операций по движению облигаций
Ценные бумаги - денежные документы удостоверяющие выраженные в них имущественные права владельца ценной бумаги по отношению к эмитенту.
К ценным бумагам относят: акции; облигации; вексель; казначейские обязательства государства и депозитные сертификаты.
Эмитент - юридическое лицо, которое от своего имени выпускает ценные бумаги и гарантирует выполнение обязательств вытекающих из условий выпуска ценных бумаг. (Нац.банк РБ)
Эмиссия - выпуск акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг.
Облигации - ценная бумага удостоверяющая внесение ее владельцем денежные средства и подтверждающая обязательство возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в установленном в облигации сроки с обязательной уплатой процентов.
Облигации относятся к долговым ценным бумагам эмитентом облигации выступает Нац.банк РБ и Министерство финансов РБ. Они выпускают государственные облигации по которым получение дохода и возмещение номинальной стоимости гарантируется государством.
Корпоративные (частные) облигации выпускают коммерческие банки и акционерные общества и по им государство гарантий не дают.
У инвестора (покупателя облигаций) облигации учитываются на счете 58/2. Облигации покупаются по рыночному курсу, а погашаются по номинальной стоимости.
Инвестор поступление облигаций отражается следующим образом:
58/2 – 60 - оприходование облигаций по фактической себестоимости.
60 - 51, 52 - оплачено фактическая себестоимость приобретенных облигаций.
Если облигации приобретены по цене превышающую их номинальную стоимость в бухгалтерии делаются следующие записи:
58/2 – 60 - оприходование фактической стоимость облигаций.
60 – 51 - оплачена фактическая стоимость облигаций.
91 - 58/2 - списывается разница между покупной и номинальной стоимостью.
Если облигации приобретены по цене ниже их номинальной стоимости, то в бухгалтерии инвестора делаются следующие записи:
58/2 – 60 - оприходование фактической стоимость облигаций
60 – 51 - оплачена фактическая стоимость облигаций.
91/2 - 58/2 - доначисление суммы превышения номинальной стоимости над данной ценной приобретения.
Погашение облигаций по истечении срока образуются следующие записи:
91 - 58/2 - на сумму списанных облигаций.
51 – 91 - на сумму поступающих денежных средств в бел рублях и иностранной валюте за погашаемые ценные бумаги.
Уставный фонд организации. Отражение в учете изменений размера уставного фонда
Уставный фонд - представляет совокупность вкладов в имущество организации при ее создании.
Размер уставного фонда коммерческих организаций всех правовых форм хозяйственной деятельности разделен на доли (вклады учредителей).
Вклады учредителей в уставный фонд делятся на вклады денежными средствами; вклады имуществом.
Вклады денежными средствами могут осуществляться в рублях и иностранной валюте.
При взносе имуществом в учредительных документах фиксируются виды носимого имущества т стоимость.
Размер уставного фонда отражается в учредительных документах и фиксируется при регистрации организации в государственных органах. Размер уставного фонда в валюте фиксируется только в бел рублях по курсу Нац.банка РБ на дату подписания договора о создании организации.
Сроки формирования уставного фонда регулируется законом. Обобщение информации о состоянии и движении уставного фонда ведется на пассивном счете 80. Сальдо по этому счету должно точно соответствовать размеру уставного фонда зафиксированном в учредительных документах.
По К счета отражаются операции связанные с созданием и увеличением уставного фонда, а по Д счета отражаются операции с уменьшением уставного фонда.
Аналитический учет по счету 80 ведется по каждому учредителю в отдельности.
После государственной регистрации по К счета 80 отражается увеличение уставного фонда в корреспонденции с счетом 75. Величина уставного фонда не меняется под влиянием хозяйственных операций.
55 – 75 - поступили денежные средства на специальный счет в банке от учредителей.
01 – 75 - поступили в качестве вклада в ОС.
10 – 75 - поступили в качестве вклада материалы.
51 – 75 - поступили денежные средства в качестве вклада.
В качестве вклада учредители предоставляют объекты ОС в пользование, также вклады оцениваются по сумме арендной платы, которая согласовывается обеими сторонами.
Такое правопользование учитывается в составе нематериальных активов и в учете будет сделана запись:
04 – 75 - оприходование в составе нематериальных активов право пользования помещением, оборудованием.
Курсовая разница возникшая между курсами на дату подписания документов и по дату внесения вклада имуществом или денежными средствами относится в резервный фонд.
В акционерном обществе аналитический учет по счету 80 организовывается таким образом что бы обеспечить формирование информации о стадиях образов уставного фонда.
В процессе деятельности может возникнуть необходимость изменить уставный фонд. Изменение уставного фонда производятся по решению общего собрания учредителей с обязательным внесений изменений в устав и учредительские документы.
Изменение уставного фонда осуществляется либо в сторону пополнения либо в сторону уменьшения.
Пополнение уставного фонда может производится как за счет дополнительных взносов учредителей, так и за счет собственных источников.
В учете пополнение уставного фонда отражаются следующими записями:
75 – 80 - пополнение уставного фонда за счет дополнительных взносов учредителями.
82 – 80 - направление средств резервного фонда на пополнение уставного фонда.
83 – 80 - средства добавочного фонда направлены на увеличение уставного.
84 – 80 - часть прибыли направлена на уставный фонд.
80 – 84 - доведение уставного фонда до минимальной его величины.