- •Задачи учета и общие принципы валютных операций
- •Учет кассовых операций в иностранной валюте и особенности его ведения
- •Учет валютных операций в банке
- •Учет операций по покупке иностранной валюты
- •Учет курсовых разниц
- •Учет экспортных операций: реализация на экспорт по мере «оплаты» и по мере «отгрузки»
- •Финансовые вложения и их оценка
- •Акции. Эмиссионный доход и его отражение в учете. Учет акций у инвестора
- •Облигации. Учет операций по движению облигаций
- •Уставный фонд организации. Отражение в учете изменений размера уставного фонда
- •Резервный фонд: его назначение и учет
- •Добавочный фонд: его назначение и учет
- •Учет результатов финансово- хозяйственной деятельности организации.
- •Учет операционных доходов и расходов. Характеристика счета 91.
- •Учет внереализационных доходов и расходов. Характеристика счета 92
- •Учет прибылей и убытков организации. Характеристика счета 99. Определение балансовой прибыли , определение чистой прибыли . Реформация баланса.
- •Бухгалтерская отчетность предприятия.
- •Классификация отчетности
- •Требования предъявляемые к отчетности
- •Инвентаризация как форма подготовительной работы перед составлением годового отчета
- •Годовой отчет предприятия ,его составление и содержание
- •Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности: его содержание, порядок составления и предоставления.
- •Характеристика формы 2 «отчет о прибылях и убытках» его содержание, порядок составления и представления.
- •Характеристика пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчета о движении денежных средств
- •Специфика учета имущества и обязательств в иностранной валюте. Курсовая разница. Назвать перечень видов имущества и обязательств, стоимость которых подлежит пересчету.
- •Дать характеристику счету 58. Рассказать, как осуществляется аналитический учет по счету 58. Рассказать как ведется Книга учета ценных бумаг.
- •Дать характеристику номинальной стоимости ценных бумаг. Учетная и балансовая стоимость ценных бумаг. Дать характеристику ликвидационной и выкупной стоимости ценных бумаг.
- •Финансовые вложения в уставные фонды других организаций. Характеристика субсчета 58/1. Примеры проводок по учету вкладов в уставные фонды других организаций.
- •Характеристика акций. Номинальная стоимость акции и ее курс. Сущность дивидендов . Виды акции.
- •Охарактеризовать вексель. Классификация векселей. Учет векселей. Проводки по учету векселей.
- •Характеристика счета 80. Как ведется аналитический учет по счету 80. Примеры проводок. Как определяется величина уставного фонда.
- •Характеристика счета 84. Рассказать о фондах специального назначения. Фонды накопления и потребления. Примеры проводок.
- •Охарактеризовать общую последовательность составления годовой финансовой отчетности. Раскрыть сущность реформации баланса.
- •Внешнеэкономическая деятельность, ее объекты и задачи учета.
- •Резервы организаций. Учет формирования и использования резерва предстоящих расходов.
- •Порядок образования и использования резерва на оплату отпусков
- •Порядок начисления дивидендов по акциям и расчетов с учредителями.
- •Дать характеристику ценным бумагам. Раскрыть сущность эмиссии ценных бумаг. Пояснить кто такой инвестор. Перечислить фактические затраты финансовых вложений в ценные бумаги инвестора.
- •46.Для чего необходима отчетность предприятия, кто является ее пользователем, основная задача отчетности.
- •50. Охарактеризовать отчетность по степени обобщения, по объему информации и по периодичности представления.
- •47. Охарактеризовать бухгалтерскую, статистическую, оперативную и налоговую отчетность. Привести примеры такого вида отчетности.
- •49. Назвать основные подготовительные работы перед составлением годовой отчетности.
- •48. Порядок заполнения Главной книги
Учет валютных операций в банке
Для осуществления внешнеэкономической деятельности организации должна открыть в банке валютный счет. Для каждого вида валюты открывается отдельный валютный счет.
В соответствии с Указом Президента РБ от 17.07.2006 №452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» все предприятии и организации обязаны продавать 30% всей поступившей валюты, в течении 7 рабочих дней с момента зачислений ее на валютный счет.
Все денежные средства учитываются на счете 52, который называется валютный счет. Для продажи иностранной валюты предназначен субсчет 3 счета 52/3-транзитный валютный счет.
Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме в адрес организации иностранной валюты.
Транзитный валютный счет открывается банком предприятия при первых поступивших иностранной валюты при условии что в банке открыт текущий валютный счет.
Если предприятие по истечении 7 рабочих дней после поступления валютных средств на транзитный валютный счет не представлено банку поручения на проведения обязательной продажи валюты, то банк самостоятельно списывает иностранную валюту с транзитного счета предприятия.
Банки осуществляют продажу иностранной валюты не позднее второго рабочего дня после подачи организации поручение на продажу валюты. Безналичная иностранная валюта относится к имущественным правам организации поэтому операции связанные с ее продажей влекут возникновение операционных доходов или расходов, которые отражаются по счету 91.
В соответствии с законом операции по продаже иностранной валюты отражаются в учете с использованием следующих счетов: 52, 57/3, 91/1, 91/2, 98/5.
Проводки связанные с продажей валюты:
52 - 62 - поступила выручка в иностранной валюте от покупателя.
57/3 - 52 - перечисление 30% суммы выручки в иностранной валюте для обязательной продажи.
52/1 - 52/3 - перечисление с транзитного счета на текущий валютный счет суммы иностранной валюты оставшейся после обязательной продажи.
51 - 91 - поступление на р/с денежных средств от продажи иностранной валюты за вычетом комиссионного вознаграждения.
57/3 - 98/5 - положительные курсовые разницы возникшие при изменении курса на дату зачисления на р/с денежных средств.
91/2 -57/3 - списание валюты после переоценки на дату поступления денежных средств на р/с.
91/2 - 91/1 - отражение комиссионного вознаграждения за продажу иностранной валюты.
Не своевременная продажа иностранной валюты влечет наложение штрафа до 1% от непроданной валюты за каждый день просрочки продажи. Необусловленное занижение сумм валютных средств подлежащих обязательной продаже влечет наложение штрафа в размере не обосновано заниженных валютных средств.
Учет операций по покупке иностранной валюты
При покупке иностранной валюты на биржевом валютном рынке организация предоставляет в банк заявку на покупку иностранной валюты. Заявка может быть оформлена в произвольной форме в двух экземплярах.
Вместе с заявкой в банк предоставляются документы подтверждающие основание для покупки.
В заявке должно быть указано:
Наименование организации.
Сумма покупки валюты и сумма бел руб направленных на покупку.
Целевое направление покупаемой валюты.
Номер валютного счета с которого производится списание или зачисление средств, а также наименование банка в котором этот счет открыт.
Номер р/с в рублях с которого производится списание денежных средств на покупку валюты.
Согласие на покупку валюты по биржевому курсу либо желаемый курс валюты.
Подписи и расшифровка должностных лиц имеющих право распоряжаться счетом и печать.
Купленная и зачисленная на специальный или текущий валютный счет, иностранная валюта должна быть использована организацией в течении 7 рабочих дней начиная со дня следующего за днем ее зачисления на счет.
Срок хранения иностранной валюты в отдельных случаях может быть увеличен до 30 рабочих дней .
Приобретенная валюта может быть направлена для погашения кредиторской задолженности поставщика, подрядчика, арендодателя и др.
В соответствии с Инструкцией №199 операции по покупке иностранной валюты отражается в учете с использованием следующих счетов:
52/1- текущий валютный счет
57/2- переводы в пути, денежные средства для покупки валюты.
Организации при покупке валюты несут расходы связанные с покупкой иностранной валюты:
Сумма разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка РБ на момент покупки.
Комиссионные вознаграждения банком связанное с покупкой валюты.
Эти расходы учитываются на счете 97/2-расходы связанные с покупкой валюты к которому дополнительно могут быть открыты субсчета:
97/21 - расходы по сырью, материалам, товарам, работам, услугам.
97/22 - расходы по капитальным вложениям.
97/23 - расходы по ОС.
97/24 - расходы по НМА.
97/25 - прочие расходы.
В бухгалтерском учете операции по покупке валюты отражаются следующими записями:
57/2 – 51 - перечисление денежных средств для покупки валюты.
57/2 – 51 - перечисление комиссионного вознаграждения банку за осуществление покупки валюты.
52/1 - 57/2 - поступление на текущий валютный счет иностранной валюты по курсу Нацбанка.
60 - 57/2 - перечисление валюты в счет погашения кредиторской задолженности поставщику либо кредита.
Разницы возникшие при покупке иностранной валюты списывается в зависимости от назначения купленной валюты.
97/21 - 57/2 - разницы и комиссионные вознаграждения возникшие при покупке валюты для расчетов за приобретенное сырье, материалы и др.
97/22 - 57/2 - разницы и комиссионные вознаграждения возникшие в результате покупки валюты для расчетов при осуществлении капитальных вложений.