3.Формирование имущества предприятия

Имущество предприятия формируется на основе основных фондов и оборотных средств.

Основные фонды – совокупность производственных, материально-вещественных ценностей, которые действуют в процессе производства в течение длительного периода времени, сохраняя при этом на протяжении всего периода натурально-вещественную форму, и переносят свою стоимость на себестоимость продукции по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений.

Основные фонды являются имуществом предприятия (строительных организаций) и составляют его сущность.

Основные производственные фонды либо непосредственно участвуют в процессе создания строительной продукции, либо создают необходимые условия для его осуществления. К основным производственным фондам строительства относятся следующие средства труда: рабочие машины и оборудование, силовые машины и оборудование, транспортные средства, производственные здания и сооружения.

Основные непроизводственные фонды непосредственно не участвуют в создании строительной продукции и предназначены для удовлетворения социально-бытовых потребностей работников строительной организации. Непроизводственные фонды строительных организаций включают объекты жилищного и коммунального хозяйства, культурно-бытового обслуживания, здравоохранения и просвещения.

Источниками формирования имущества предприятия и соответственно основных фондов могут быть:

- денежные и материальные взносы учредителей;

- доходы, полученные от реализации строительно-монтажных работ, а также от других видов хозяйственной деятельности;

- доходы от ценных бумаг;

- кредиты банков и других кредиторов;

- другие источники не запрещенные законодательством.

Основные фонды организации:

-здание;

-грузовой автомобиль;

- автомобильный кран ;

-инструмент(режущий,ударный);

- прокатные линии;

- полуавтоматическая фальцезакаточная машинка;

-хозяйственный инвентарь;

-передаточные устройства.

В создаваемой нами организации к основным фондам относятся: производственное здание, материалы???.

Оборотные средства – совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.Оборотные средства необходимы организациям (независимо от форм собственности) для образования запасов материальных ценностей, покрытия затрат по незавершенному производству и других целей, а также осуществление расчетов[10].

В создаваемой нами организации к оборотным средствам относятся: топливо, гвозди, болты, гайки, алюминиевые листы, толь, пергамент, кровельное железо.

Источники средств, за счет которых может быть сформировано имущество предприятия:

- вклады в её уставный капитал привлекаемых партнёров;

- банковский кредит;

- лизинг.

Предполагается, что мы обладаем определенным объёмом собственных денежных средств, которого недостаточно для покрытия всей потребности в средствах на формирование имущества. Недостающие средства можно получить из различных источников, что и образует три схемы финансирования.

По первой схеме недостающие средства организация получает за счёт вкладов в её уставный капитал привлекаемых партнёров (учредителей, участников, акционеров)(рисунок 1). При этом уставный капитал предприятия будет равен балансовой стоимости имущества (основных и оборотных средств).

И мущество предприятия (130 000)

о сновные фонды (110 000) оборотные средства (40 000)

110 000 40 000

собственные средства (110 000) дополнительные вклады

участников (40 000)

Рисунок 1 – Схема финансирования № 1 ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ

По второй схеме финансирования недостающие средства общество получает за счёт банковского кредита(рисунок 2). При этом собственные средства идут на приобретение основных средств, а банковский кредит – на финансирование оборотных средств. Уставный капитал предприятия будет равен наличию собственных средств.

И мущество предприятия (130 000)

основные фонды (110 000) оборотные средства (40000)

110 000 40 000

собственные средства (110 000) кредит (40 000)

Рисунок 2 - Схема финансирования №2.

Для расчёта процентов по кредиту следует разработать график возврата кредита, получаемого организацией по второй схеме финансирования. Срок кредитования принять два года.

Таблица 1

График возврата кредита, тыс. р.

Год кредита	Сумма кредита на начало года	Проценты по кредиту	Сумма возврата кредита	Остаток кредита
1	40000	7200	13333,33	26666,66
2	26666,66	4800	13333,33	13333,33
3	13333,33	2400	13333,33	0

В условиях развития рыночных отношений возрастает значение кредита, которому ввиду специфики самого строительства (длительность цикла), крупномасштабности объектов, отводится большая роль в снабжении строительной организации финансовыми средствами.

Кредит – это форма существования и движения ссудного капитала. Ссудным капиталом называется капитал в денежной форме, представляемый в ссуду его собственниками на условиях возвратности за плату в виде ссудного процента.

Кредит выполняет следующие основные функции:

- перераспределительную (посредством кредита денежные и материальные ресурсы перераспределяются на условиях последующего возврата предприятиям, отраслям и регионам страны);

- экономии издержек обращения и ускорения обращения денег, замещая наличные деньги кредитными деньгами (векселями, банкнотами, чеками и безналичными расчетами);

- ускорения концентрации и централизации капитала, так как кредит является одним из факторов превращения индивидуальных предприятий в акционерные общества и товарищества;

- экономического контроля и регулирования экономики посредством изменения объема и динамики кредита, дифференциации процентных ставок за кредит, предоставления правительственных гарантий и льгот[11].

К основным принципам кредитования относят срочность и возвратность, целевой характер, материальную обеспеченность, платность.

Срочность и возвратность означают, что кредит, предоставляемый кредитополучателю, должен быть возвращен в срок, определенный кредитным договором. Целевой характер кредита, его назначение определяет, прежде всего, кредитополучатель, однако и банк при выделении кредита исходит из его назначения, из конкретного объекта кредитования, из конкретного проекта. Соблюдение принципа целевого направления кредита обеспечивает его возвратность в установленные сроки, так как эти сроки рассчитаны на выполнение определенных хозяйственных операций. Принцип материальной обеспеченности кредитования означает, что кредитополучатель должен осуществить прокредитованный проект, приобрести те товарно-материальные ценности или осуществить затраты, под которые выдан кредит. Однако на практике зачастую в момент предоставления кредита ему не противостоят конкретные товарно-материальные ценности, затраты. Такие кредиты, например, выдаются под будущие затраты по производству продукции, развитию коммерческой деятельности, предпринимательства и др. Здесь в качестве обеспечения возврата кредитов могут приниматься залог имущества, гарантия, поручительство, страховое свидетельство о страховании ответственности за непогашение кредитов и др.

По третьей схеме финансирования потребность в недостающих средствах покрывается за счёт лизинга(рисунок 3). По этой схеме часть собственных средств идет на оборотные средства, а другая часть – на приобретение основных средств. Недостающие основные средства организация приобретает по договору лизинга. Уставный капитал предприятия при этой схеме также будет равен наличию собственных средств учредителя[2].

Имущество предприятия (130 000)

основные фонды (110 000) оборотные средства (40 000)

40 000

70 000 40 000

собственные средства (110 000) лизинг (40 000)

Рисунок 3- Схема финансирования №3.

Лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

Договор лизинга - договор, в соответствии с которым арендодатель (далее - лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее - лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.

Лизинговая деятельность - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Финансовый лизинг весьма выгоден по сравнению с покупкой оборудования в кредит тем, что он значительно сокращает инвестиционные риски. Лизингополучатель освобождается от единовременной полной оплаты стоимости имущества, что выгодно отличает лизинг от купли-продажи. Лизинг может открывать доступ к нужному имуществу, как в случае каких-либо кредитных ограничений, так и в случае невозможности привлечения для этих целей заемных средств. С помощью лизинга в число потребителей вовлекаются те предприятия, которые либо не имеют финансовых возможностей приобрести оборудование в собственность, либо в силу особенностей производственного цикла не нуждаются в постоянном владении ими [6].

Начинать лизинговую сделку следует с получения лизингодателем заявки на приобретение соответствующего имущества, т.е. на его покупку или сдачу во временное пользование. При этом в заявке обязательно указывается наименование имущества, его технические и экономические параметры, потенциальный поставщик, его местонахождение и т.д. Инициатором лизинговой сделки, как правило, выступает лизингополучатель, которому необходимо то или иное оборудование от конкретного производителя.

Вместе с заявкой (или после принятия ее к рассмотрению) лизингополучатель предоставляет лизингодателю все необходимые материалы, перечень необходимого оборудования, технико-экономическое обоснование и др., которые затем по инициативе лизингодателя проходят соответствующую проверку или экспертизу. По решению лизингодателя проведение экспертизы может быть поручено независимым экспертам. В задачи такой экспертизы прежде всего входит оценка финансового состояния лизингополучателя, а также определение спроса на имущество с целью изучения возможности его повторной сдачи или продажи в случае досрочного расторжения контракта. В случае принятия положительного решения о вступлении в сделку лизингодатель направляет наряд-заказ поставщику оборудования, который уведомляет лизингодателя как о его получении, так и о готовности выполнения. При этом в качестве поставщика лизингового оборудования или другого имущества может выступать предприятие-изготовитель, торговая организация либо другое юридическое или физическое лицо.

Основным документом лизинговой сделки является договор лизинга, который должен состоять из двух частей: договора между лизингодателем и поставщиком о купле-продаже оборудования и договора лизинга между лизингодателем и лизингополучателем. Договор лизинга должен включать в себя наименование оборудования, которое будет куплено и передано пользователю, его стоимость и сроки поставки, начало и окончание действия договора, права, обязанности и ответственность сторон, порядок поставки и приемки оборудования, его использование, уход, ремонт и страхование, лизинговые платежи и штрафные санкции, порядок разрешения споров, условия досрочного расторжения договора, реквизиты сторон и др. при этом приемка оборудования оформляется специальным актом приемки-сдачи, который подписывается всеми сторонами, участвующими в сделке. С момента подписания акта приемки к лизингополучателю переходят все права покупателя (исключая право собственности) и возможные риски, а лизингодатель выполняет свою основную функцию – оплату счетов поставщика. Порядок и сроки оплаты отражаются непосредственно в договоре. Невыполнение поставщиком требований лизингодателя или лизингополучателя может являться основанием расторжения договора купли-продажи.

После завершения сделки и передачи оборудования лизингополучателю последний обязан содержать его в рабочем состоянии, использовать строго по назначению и проводить текущий и профилактический ремонт, оговоренный договором. Кроме того, лизингополучатель берет на себя все риски, возможные как при использовании объекта лизинга, так и связанные с его гибелью, хищением, повреждением и т.д. При этом никакие отклонения от нормального состояния оборудования не освобождают лизингополучателя от уплаты лизинговых платежей и не могут служить причиной к их уменьшению.

Лизинговый договор считается завершенным, если истек срок его действия, а лизингополучатель не только произвел уплату всех лизинговых платежей, но и решил на перспективу вопрос с объектом лизинга: возвратить имущество лизингодателю, заключить новый договор на продление лизинга или выкупить оборудование по остаточной стоимости, предусмотренной договором. При этом в случае возврата оборудования и передачи его лизингодателю все расходы по его доставки, сохранности и передачи возлагаются на лизингополучателя [10].

Обоснование источников формирования имущества создаваемой организации по схемам финансирования

Таблица 2

СМ. ОФОРМЛЕНИЕ ТАБЛИЦЫ 1, ВЕЗДЕ ТАКЖЕ СДЕЛАТЬ

Схема финансирования	Собственные средства	Вклады Акционеров	Банковский кредит	Лизинг
Первая	110000	40000
Вторая	110000		40000
Третья	110000			40000

Перечень основных фондов, взятых создаваемой организацией во временное пользование при заключении лизинговой сделки:

- компрессор поршневой К-24 ;

- газель;

- вибропресс ;

- прокатные линии;

- полуавтоматическая фальцезакаточная машинка;

- автоматический агрегат декорирования профилей;

Арендная плата по договору финансовой аренды производится в виде лизинговых платежей и может включать в себя:

- возмещаемую полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества в виде амортизационных отчислений;

- сумму, выплачиваемую за кредитные ресурсы;

- комиссионное вознаграждение лизингодателю;

- затраты по страхованию лизингового имущества;

- остаточную стоимость выкупаемого имущества;

- другие затраты.

Порядок расчёта лизинговых платежей:

1) определить размер лизинговых платежей по всем годам срока действия договора лизинга (ЛПi);

2) рассчитать общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам;

3) определить среднегодовой лизинговый платеж для учета в себестоимости выполняемых строительной организацией работ.

Предусмотрено, что договор лизинга заключен на 3 года, лизинговые платежи осуществляются ежегодно, начиная с первого года. Размер лизинговых платежей по годам договора лизинга рассчитывается по формуле (в тыс.р.):

ЛПi = Аi +ПКi +КВi +ДУi +НДСi , (1)

где ЛПi  сумма лизинговых платежей в i-м расчётном году

Аi  величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в i-м году;

ПКi  плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества – объекта договора лизинга в i-м году;

КВi  комиссионное вознаграждение (плата) лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга в i-м году;

ДУi  плата лизингодателю за оказание им дополнительных услуг лизингополучателю, предусмотренных договором лизинга в i-м году. Это могут быть услуги по страхованию имущества, его техническому и сервисному обслуживанию и т.п;

НДСi  налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя в i-м году.

Амортизационные отчисления (Аi) рекомендуется определять линейным способом как произведение первоначальной балансовой стоимости основных фондов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока их полезного использования по формуле:

Аi = Фб  На /100 , (2)

где Фб – первоначальная балансовая стоимость основных средств. Балансовая стоимость определяется по цене покупки за вычетом НДС;

На – годовая норма амортизации основных средств (амортизируемого имущества), %. Исчисляется исходя из срока полезного использования амортизируемого имущества (Тпи), который принимается также по исходным данным.

Норма амортизации рассчитывается следующим образом:

На = 100 / Тпи. (3)

Плату за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества-предмета договора (ПКi) и его комиссионное вознаграждение (КВi) следует определять исходя из процентной ставки за кредит и процентной ставки комиссионного вознаграждения от среднегодовой остаточной стоимости приобретаемого по лизингу имущества по следующим формулам:

ПКi = СТкр  (Фос н + Фос к) / 2 / 100 , (4)

КВi = СТкв  (Фос н + Фос к) / 2 / 100 , (5)

где Фос н – расчётная остаточная стоимость приобретаемых по договору лизинга основных производственных фондов (ОПФ) на начало i-го года, тыс.р.;

Фос к – расчётная остаточная стоимость приобретаемых по договору лизинга ОПФ на конец i-го года (за вычетом начисленной за i-й год амортизации), тыс.р.;

СТкр – годовая процентная ставка за использование лизингодателем кредита на приобретение передаваемого в лизинг имущества, %;

СТкв – процентная ставка комиссионного вознаграждения, %. Рекомендуется принять в размере половины СТкр.

Расчёт амортизации и среднегодовой стоимости основных средств по договору лизинга, тыс.р.

Таблица 3

Годы договора лизинга	Остаточная стоимость имущества на начало года	Годовая сумма амортизационных отчислений	Остаточная стоимость имущества на конец года (гр.2-гр.3)	Среднегодовая стоимость имущества (гр.2+гр.4)/2
1	2	3	4	5
1-й	40000	4000	36000	38000
2-й	58000	4000	34000	36000
3-й	56000	4000	32000	34000

Расчет лизинговых платежей, тыс.р.

Таблица 4

Годы договора лизинга	Аi	ПКi	КВi	ДУi	НДС	ЛПi
1-й	4000	10440	5220	30	3544,2	23234,2
2-й	4000	10080	5040	30	3447	22597
3-й	4000	9720	4860	30	3349,8	21959,8

В соответствии с действующим порядком лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингого получателя. Несаморти-зированное имущество лизингополучатель (создаваемая строительная организа-ция) возвращает по истечении срока действия договора лизинга. Для обоснова-ния разницы в затратах предприятия при различных схемах финансирования имущества (основных средств), необходимо рассчитать размер амортизации-онных отчислений, осуществляемых организацией по всем схемам (причём по первой и второй схемам стоимость основных средств, а, следовательно, и рас-чёты амортизации будут одинаковы).

Расчёт годовых амортизационных отчислений по соответствующей (первой, второй или третьей) схеме финансирования

Таблица 5

№ п/п	Показатель (условное обозначение, расчёт)	Значения
		1	2	3
11	Первоначальная балансовая стоимость основных средств, т.р. (Фб)	110000	110000	70000
22	Срок полезного использования (Тпи), годы	10	10	10
33	Годовые амортизационные отчисления (Аг), т.р. (Аг = Фб / Тпи)	11000	11000	7000
4	Среднегодовая стоимость ОФ(Фср),т.р. (Фср=(Фб+(Фб+Аг))/2)	104500	104500	66500

Первоначальная балансовая стоимость основных средств (Фб) определяется потребностью в них. По первым двум схемам Фб равна полной потребности в основных средствах, по третьей схеме – разнице между собственными средствами учредителя и потребностью предприятия в оборотных средствах [2].

ВЫВОД ПО РАЗДЕЛУ