Налоговые органы Российской Федерации

Налоговые органы РФ действуют в соответствии с Законом РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Россий­ской Федерации» (в ред. ФЗ от 8 июля 1999 г. № 151-ФЗ), По­ложением о государственной налоговой службе РФ, утвер­жденным Указом Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340. и другими нормативными актами.

Состав единой централизованной системы налоговых органов РФ:

• центральный республиканский (Российской Федерации) орган государственного управления (Министерство по налогам и сборам РФ);

• государственные налоговые инспекции по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, районам, городам и районам в городах.

Налоговые органы РФ, входящие в систему федеральных органов исполнительной власти, подчиняются Президенту РФ и Правительству РФ.

Главной задачей налоговых органов РФ является осуще­ствление контроля за соблюдением налогового зако­нодательства, за правильностью исчисления, полно­той и своевременностью внесения в соответствую­щие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

Функции Министерства по налогам и сборам РФ:

• проведение и организация работы государственных на­логовых инспекций по осуществлению контроля за со­блюдением законодательства о налогах и других плате­жах в бюджет;

• проведение в министерствах и ведомствах, на предпри­ятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверок де­нежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

• организация работы государственных налоговых ин­спекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйственного имущества, перешедшего по пра­ву наследования к государству, и кладов;

• осуществление возврата излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;

• анализ отчетных, статистических данных и результатов проверок на местах, подготовка на их основе предложе­ний о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.

Государственные налоговые инспекции на территории субъектов Российской Федерации и городов с районным деле­нием осуществляют функции, предусмотренные законода­тельством для Министерства по налогам и сборам РФ и Госу­дарственной налоговой инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах.

Функции Государственной налоговой инспекции:

• осуществление контроля за соблюдением законодатель­ства о налогах и других платежах в бюджет и во вне­бюджетные государственные фонды;

• обеспечение своевременного и полного учета плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильно­сти начисления платежей гражданам РФ, иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также поступле­ния этих платежей в соответствующий бюджет;

• контроль за своевременностью представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверка достоверности этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налога и других пла­тежей в бюджет;

• передача правоохранительным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголов­ная ответственность;

• предъявление в суд и арбитражный суд исков;

• приостановление в определенных законом случаях опе­раций предприятий, учреждений, организаций и граж­дан по расчетным и другим счетам в кредитных организациях и др.

Государственный бюджет – основной финансовый план страны, централизованный фонд денежных средств.

Бюджетная система – совокупность всех видов бюджетов.

Бюджетная система России состоит из трех звеньев:

• Федеральный бюджет (имеет статус Федерального закона);

• Региональные бюджет (бюджеты субъектов РФ);

• Местные бюджеты.

Бюджетные процесс – регламентируемая законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов в целом по РФ или соответствующей территории.

Федеральный бюджет – утверждается Федеральным собранием, принимается Госдумой, одобряется Советом Федерации.

В бюджете существуют разделы функциональной классификации и выделяются целевые бюджетные фонды, которые могут быть пересмотрены только в следующем бюджете.

Доходы бюджета – это налоговые поступления.

Налоговые доходы – это обязательные, безвозмездные и безвозвратные платежи в пользу бюджета.

Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами. Поступившие из вышестоящих бюджетов – регулирующими доходами.

Субвенция – передаваемые средства вышестоящего бюджета, используемые на финансирование целевого мероприятия.

Федеральное собрание – законодательный орган власти, утверждающий бюджет.

Министерство финансов – исполнительный орган власти, обеспечивающий основные функции государственных финансов.

Внебюджетные фонды – средства, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет: Пенсионный фонд, Фонд занятости, Соцстрах, Мед страх.

Государственный кредит – отражает кредитные отношения по поводу мобилизации государством временно свободных денежных средств предприятий, организаций и населения на началах возвратности для финансирования государственных расходов.

Государственный долг – это вся сумма выпущенных, но непогашенных государственных займов с начисленными по ним процентами на определенную дату или за определенный срок.