Валюта уплаты ндс

По общему правилу все налоги в российский бюджет нужно платить рублями. В иностранной валюте платить налоги могут только иностранные налогоплательщики. Но в рассматриваемом случае плательщиком НДС законодательство признает именно иностранную компанию, а налоговый агент лишь удерживает и перечисляет сумму налога в бюджет. Поэтому налоговый агент может заплатить в бюджет сумму НДС, удержанную с иностранной компании, как в рублях, так и в иностранной валюте.

Если российская фирма платит иностранной компании за приобретаемые товары (работы, услуги) не в рублях, а в валюте, необходимо пересчитать эту сумму в рубли. Для этого нужно использовать курс Центрального банка РФ на тот день, когда деньги фактически перечисляются иностранной компании.

Налоговый вычет

Сумму НДС, удержанную из денег, перечисляемых иностранной компании, при определенных условиях налоговый агент может принять к вычету. Эти условия таковы:

• российская фирма является плательщиком НДС;

• товары (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;

• сумма налога по этим товарам (работам, услугам) удержана из денег, перечисленных иностранной компании, и уплачена в бюджет.

Если российская фирма, купив у иностранной компании товары (работы, услуги), расплачивается с ней не деньгами, а другим имуществом, то чтобы выполнить обязанности налогового агента, часть этого имущества фирма должна передать в бюджет, однако таких расчетов с бюджетом НК РФ не предусматривает. Поэтому, если расчеты между налоговым агентом и иностранной компанией по их взаимной договоренности производятся без использования денег (например, в натуральной форме или форме взаимозачета), налоговый агент не должен удерживать и перечислять в бюджет НДС. В этом случае он обязан в течение месяца с того дня, как был проведен расчет (пусть даже и частичный) с иностранной компанией, письменно сообщить об этом в свою налоговую инспекцию с указанием:

• реквизиты российской фирмы и иностранной компании, которой передано имущество;

• дату передачи имущества;

• причины, по которым невозможно удержать налог;

• сумму неудержанного налога.

Если местом реализации услуги иностранной компании является Российская Федерация, то для избежания недоплаты иностранному партнеру сумм, предусмотренных договором на этапе переговоров с иностранным партнером следует проинформировать его о том, что российская фирма в соответствии с российскими законами будет обязана удержать НДС из денег, перечисляемых в качестве оплаты по договору. В случае необходимости договорную цену можно увеличить на соответствующую сумму НДС (исходя из ставки налога 10 или 18%). Российкая фирма впоследствии сможет принять эту сумму к вычету, а иностранный партнер получит на свой банковский счет именно те деньги, на которые он и рассчитывал. При этом российское законодательство запрещает включать в договор налоговые оговорки, то есть положения, в соответствии с которыми одна из сторон договора берет на себя обязательство уплачивать налоги за своего контрагента. Если же фирма - налоговый агент заплатит НДС, причитающийся к удержанию с иностранного партнера, за счет собственных средств, эту сумму нельзя будет принять к налоговому вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ).