1.3 Расчеты с физическими лицами

Российской фирме может потребоваться перечислить валюту иностранным, а иногда и российским физическим лицам. Эта ситуация возможна, если фирма:

• выплачивает дивиденды учредителям (участникам, акционерам) и авторские вознаграждения иностранцам;

• выплачивает иностранцам заработную плату, стипендии, пенсии, алименты, государственные пособия, доплаты и компенсации, а также возмещает вред, причиненный работнику в результате несчастного случая (профзаболевания) при исполнении им трудовых обязанностей;

• оплачивает расходы, связанные с командированием работников фирмы за рубеж.

Такие расчеты можно проводить как в рублях, так и в иностранной валюте.

1.4 Резервирование иностранной валюты при ведении расчетов

Не все операции с валютой фирмы могут проводить в свободном порядке. Часть операций вы можете проводить свободно, часть - в порядке, установленном Правительством РФ или Банком России. Например, для некоторых операций необходимо зарезервировать валюту или открыть специальный банковский счет.

Если для проведения той или иной операции требуется резервирование валюты, то часть суммы переводится на отдельный счет, который фирма открывает в банке. Там она будет числиться до тех пор, пока иностранная компания не рассчитается с российской фирмой или пока не закончится срок резервирования.

Перечень валютных операций, при которых может потребоваться резервирование, есть в законе "О валютном регулировании и валютном контроле". В рамках этого перечня Правительство РФ или Банк России определяет конкретные виды операций, требующих обязательного резервирования валюты. (приложение 2)

Чтобы зарезервировать деньги, нужно:

определить сумму, на которую будет открыт банком резерв;

представить в банк письменное заявление о резервировании денег;

представить банку платежку на перечисление суммы резерва.

Заявление составляют в двух экземплярах. Первый остается в банке, второй банк направит по почте. Единой формы такого заявления нет. Ее утверждает каждый банк самостоятельно.

По истечении срока резервирования банк самостоятельно вернет деньги. При закрытии счета в этом банке, ему нужно представить специальное заявление. В нем должны быть указаны реквизиты других банковских счетов, на которые необходимо перечислить деньги. Форму такого заявления вы можете получить в обслуживающем вас банке.

Специальные счета

Перечень операций, для проведения которых нужно открывать специальные банковские счета, есть в инструкции Банка России от 7 июня 2004 г. N 116-И. К таким операциям, в частности, относят:

• получение и выдачи займов в иностранной валюте нерезидентам;

• поступления валюты в оплату внешних ценных бумаг (акций и облигаций);

• поступления по векселям, которые считаются внешними ценными бумагами;

• переводы в оплату нерезиденту внешних ценных бумаг и т.д.

Без специального счета провести такие операции невозможно. Порядок открытия и закрытия этих счетов устанавливает обслуживающий банк.

Санкции за нарушения валютного законодательства

Ответственность за нарушения валютного законодательства установлена статьей 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Российскую фирму могут оштрафовать, если она:

• использует для расчетов валютные счета за границей, которые открыты с теми или иными нарушениями;

• нарушила порядок зачисления на валютный счет экспортной выручки;

• не ведет отчетность, связанную с валютными операциями, или нарушает сроки ее хранения (например, не оформляет паспорта сделок);

• не ввезла в Россию товары, оплаченные иностранному поставщику (либо не добилась возврата аванса).

Сумма штрафа может быть значительной. (за валютную сделку, проведенную с нарушением, - от 10 до 100% от суммы сделки, за непредставление валютной отчетности - от 40 000 до 50 000 рублей, однако сумма штрафа не может превышать 500 000 рублей (5000 МРОТ) для фирм и 20 000 рублей (200 МРОТ) для должностных лиц).

Кроме штрафа с организации могут дополнительно взыскать:

• все полученное по недействительным в силу закона сделкам;

• необоснованно приобретенное не по сделке, а в результате незаконных действий.

2. Расчет и уплата налога на добавленную стоимость

Российская фирма должна будет удержать НДС с денег, уплаченных по договору иностранной компании, только в том случае, если товары (работы, услуги), являющиеся предметом этого договора, реализованы на территории России.

Российская фирма должна удержать налоги с дохода иностранной компании вне зависимости от того, является ли она сама плательщиком НДС.

Сумма НДС зависит от цены товара (работы, услуги), которая указана во внешнеэкономическом контракте с иностранной компанией.

Если фирма покупает у иностранной компании товары (работы, услуги), облагаемые НДС по ставке 18%, сумму налога рассчитывают так (п. 4 ст. 164 НК РФ):

┌────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│ Сумма НДС, │ = │ Сумма, выплачиваемая │ х 18% : 118%

│подлежащая удержанию│ │ иностранной компании │

└────────────────────┘ └──────────────────────┘

Если же фирма покупает у иностранной компании товары (работы, услуги), облагаемые НДС по ставке 10%, сумму налога рассчитывают так:

┌────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│ Сумма НДС, │ = │ Сумма, выплачиваемая │ х 10% : 110%

│подлежащая удержанию│ │ иностранной компании │

└────────────────────┘ └──────────────────────┘

Если в контракте предусмотрено, что фирма оплачивает товары (работы, услуги) частями, НДС необходимо уплачивать в бюджет каждый раз, когда вы перечисляете деньги иностранному партнеру (п. 3 ст. 166 НК РФ).