Расчеты с инофирмами, не состоящими на налоговом учете в России

Если российская фирма выплатила доход иностранному партнеру, который не состоит на учете в российской налоговой инспекции, она обязана удержать и заплатить за него в бюджет НДС и налог на прибыль.

Если российская фирма не удержит налог (не полностью удержит), налоговая инспекция может взыскать его в принудительном порядке (ст.46 НК РФ). Также фирме придется заплатить штраф в размере 20% от суммы, которую следовало удержать с иностранной компании (ст.123 НК РФ).

Расчеты с инофирмами, состоящими на налоговом учете в России

Если иностранная компания состоит на учете в российской налоговой инспекции и осуществляет деятельность в России через постоянное представительство, российская фирма не удерживает с ее доходов НДС и налог на прибыль. Эти налоги иностранный партнер уплачивает самостоятельно.

При этом, наличие у иностранной фирмы ИНН в расчетно-платежных документах не является достаточным основанием для того, чтобы не удерживать налоги. Чтобы проверить, состоит ли иностранная компания на учете в российской налоговой инспекции, она должна представить нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на налоговый учет. (приложение 1а), с указанием ИНН иностранной компании. На это стоит обращать внимание, так как налоговая инспекция выдает похожее по форме свидетельство об учете в налоговом органе (форма N 2402ИМ (2000)). (приложение 1б), В нем ИНН номер иностранной фирмы отсутствует. Такое свидетельство не освобождает российскую фирму от обязанностей налогового агента. И ей придется удержать с дохода иностранной фирмы НДС и налог на прибыль.

Расчеты между российскими и иностранными фирмами можно проводить как в иностранной валюте, так и в рублях. На практике бухгалтер российской фирмы чаще всего сталкивается с фирмами-нерезидентами, осуществляя экспортно-импортные операции.

Платежи по таким операциям в иностранной валюте происходят без ограничений. Однако в валютном законодательстве есть требование о "репатриации валюты" (ст. 19 Закона N 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.). Это означает, что при перечислении валюты иностранной фирме, российская организация должна получить от нее товары, работы или услуги на перечисленную сумму либо вернуть деньги. Если же фирма экспортирует товары, работы или услуги, то она обязана обеспечить их полную оплату. За тем, как российские фирмы соблюдают эти правила, следят агенты валютного контроля - банки и таможня.

Проводя валютные операции, фирмы обязаны представить в свой банк документы, которые подтверждают обоснованность этих операций. Прежде всего – это внешнеэкономический контракт. Кроме того, подтверждающими документами, могут быть доп. соглашения к контракту; документы, которые подтверждают факт передачи товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности); претензии и рекламации; решения судебных органов; счета на оплату (инвойсы).

Эти документы предоставляются: при переводе валюты за рубеж, при получении на свой счет валюты. Если на счет фирмы поступила валютная выручка, то к этим документам следует приложить распоряжение на обязательную продажу валютной выручки. Продать часть выручки фирма должна в течение семи дней со дня зачисления валюты на транзитный валютный счет.

Если документы не будут представлены в банк в семидневный срок, поступившая валюта останется на транзитном счете, и фирма не сможет ею воспользоваться, пока не оформит необходимые документы. Кроме того, об этом нарушении коммерческий банк обязан сообщить в Банк России (п. 9 ст. 23 Закона N 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.).

Проводя валютные операции, фирмы также обязаны оформлять паспорт сделки на каждый внешнеэкономический контракт.