- •Лабораторная работа По дисциплине "Налогообложение резидентов и нерезидентов рф" на тему "Налогообложение операций резидентов и нерезидентов в Российской Федерации"
- •1.1 Расчеты между фирмами-резидентами
- •1.2 Расчеты между резидентами и нерезидентами
- •Расчеты с инофирмами, не состоящими на налоговом учете в России
- •Расчеты с инофирмами, состоящими на налоговом учете в России
- •1.3 Расчеты с физическими лицами
- •1.4 Резервирование иностранной валюты при ведении расчетов
- •Специальные счета
- •Санкции за нарушения валютного законодательства
- •Валюта уплаты ндс
- •Налоговый вычет
- •Оформление счета-фактуры
- •Срок и порядок уплаты налога
- •Налогооблагаемая база
- •Обязанности налогового агента
Лабораторная работа По дисциплине "Налогообложение резидентов и нерезидентов рф" на тему "Налогообложение операций резидентов и нерезидентов в Российской Федерации"
1. Особенности ведения расчетов между резидентами и нерезидентами
Предпринимательская деятельность российских организаций может быть связана с необходимостью рассчитываться с коммерческими партнерами иностранной валютой. Однако такие операции не всегда разрешены. Основной документ, который регулирует валютные отношения в России, - Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". В целях ведения расчетов в иностранной валюте закон делит всех физических и юридических лиц на резидентов и нерезидентов.
резиденты:
граждане России;
иностранцы, постоянно живущие в России;
российские фирмы;
дипломатические и другие официальные представительства России за границей.
Статус резидента нужно подтвердить документами. Так, основной документ, который подтверждает российское гражданство, - паспорт. Но в зависимости от ситуации гражданство могут подтверждать и другие документы (свидетельство о рождении, удостоверение личности офицера и т.д.). Для иностранцев документом, который подтверждает постоянное проживание в России, является также вид на жительство. Его выдают паспортно-визовые управления МВД. А подтверждением того, что фирма создана и зарегистрирована в России, является свидетельство оеегосрегистрации.
Понятие "нерезидент" в валютном и налоговом законодательстве имеет разные значения, например, если иностранный гражданин находится в РФ 183 дня в году или больше, то с точки зрения валютного законодательства он останется нерезидентом (нет российского гражданства). По налоговому законодательству он становится резидентом
нерезиденты:
людей, которые не являются резидентами России. Иными словами, у них нет российского паспорта или вида на жительство;
иностранные фирмы, которые зарегистрированы и находятся за пределами России, а также их российские филиалы и представительства;
иностранные дипломатические и другие официальные представительства в РФ, а также международные организации.
Чтобы подтвердить свой статус нерезидента, иностранная фирма может представить выписку из торгового реестра страны, где она зарегистрирована. Такая выписка должна быть обязательно заверена апостилем.
Апостиль - специальный штамп, проставляемый либо консульством, либо "специально уполномоченным органом". Например, в России это нотариальные конторы, в Германии - земельные суды. Однако на практике, если у партнера есть счет в банке, бухгалтер может узнать статус фирмы или физического лица гораздо проще. Для этого необходимо лишь взглянуть на первые пять цифр банковского счета. Так, в РФ счет в российском банке состоит из 20 цифр. С помощью первых пяти из них можно определить, кем является партнер (Приложение 3)
Чтобы операция считалась валютной, не обязательно проводить расчеты в иностранной валюте. В некоторых ситуациях валютными считают и те операции, которые проводят в рублях. (Например, оплата в рублях по импортному контракту или получение рублевой выручки по экспорту).