Тема 10. Учет реализации продукции, (работ, услуг)

и формирование финансового результата

Задача 14. Определите корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, связанными с учетом реализации продукции по следующим данным: ЗАО "Актив" отгрузило продукцию на сумму 23600 руб., в том числе НДС 3600 руб. Себестоимость отгруженной продукции – 16000 руб. Расходы на затаривание продукции на складе организации – 1800 руб. Покупатель произвел оплату на расчетный счет.

Решение задачи:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» на сумму договорной стоимости отгруженной продукции - 23 600 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму НДС - 3600 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 «Готовая продукция» на сумму себестоимости готовой продукции - 16 000 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 «Расходы на продажу» на сумму расходов на затаривание продукции на складе организации - 1800 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки» на сумму прибыли от продажи продукции - 2200 руб. ( 23600 руб. - 3600 руб. – 16000 руб. – 1800 руб.).

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму договорной стоимости продукции 23600 руб.

Задание 14.1. Определите корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, связанными с учетом реализации продукции по следующим данным: ЗАО "Пассив" отгрузило продукцию на сумму 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб. Себестоимость отгруженной продукции – 73000 руб. Расходы на затаривание продукции на складе организации – 4520 руб. Покупатель произвел оплату на расчетный счет.

59

Задача 15. Определите корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, связанными с учетом реализации продукции и определите финансовый результат по следующим данным: в учетной политике ООО «Гладиолус» закреплен способ оценки готовой продукции по неполной производственной себестоимости. Организация признает управленческие и коммерческие расходы в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. Оценка материально-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии осуществляется по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Сведения о выпуске и себестоимости готовой продукции (диваны-кровати) ООО «Гладиолус» за 2007 год:

Период	Количество, шт.	Себестоимость единицы готовой продукции, руб.	Сумма, руб.
1 Остаток на 01.01.07	112	8701,87	974609,44
2 Выпуск за январь	105	9106,36	956167,8
3 Реализовано в январе	152
4 Выпуск за февраль	170	8916,13	1515742,1
5 Реализовано в феврале	206
6 Выпуск за март	108	9273,12	997608,96
7 Реализовано в марте	104

Продажная цена единицы готовой продукции составляет 15750 рублей, в т. ч. НДС по ставке 18 %.

За первый квартал 2007 года коммерческие и управленческие расходы составили:

Период	Коммерческие расходы (сч. 44)	Управленческие расходы (сч. 26)
Январь	26 156	75 155
Февраль	45 125	70 451
Март	35 176	81 354
Итого	106 457	226 960

В первом квартале были осуществлены следующие операции:

60

Январь – получен кредит банка на текущие расходы в сумме 100000 руб. сроком на 90 дней под 19 % годовых (ставка рефинансирования – 11 %) с ежемесячным начислением процентов.

Февраль – продан станок за 300 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 18%. Первоначальная стоимость 360 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент продажи – 66 000 руб. Нормативный срок полезного использования – 120 месяцев, фактический срок – 22 месяца.

Март – признаны к получению штрафы, взыскиваемые с поставщиков, за несоблюдение договорных обязательств в сумме 14256 руб.

Решение задачи:

Определим себестоимость проданной продукции методом ФИФО:

Период	Коли-чество	Цена	Сумма, руб.	Расчет
Остаток на 01.01.07	112	8701,87	974609,44
Выпуск за январь	105	9106,36	956167,8
Реализовано в январе	152		1338863,84	112х8701,87=974609,44 40х9106,36=364254,4
Остаток на 01.02.07	65	9106,36	591913,4
Выпуск за февраль	170	8916,13	1515742,1
Реализовано в феврале	206		1849087,73	65х9106,36=591913,4 141х8916,13=1257174,33
Остаток на 01.03.07	29	8916,13	258567,77
Выпуск за март	108	9273,12	997608,96
Реализовано в марте	104		954051,77	29х8916,13=258567,77 75х9273,12=695484,0
Остаток на 01.04.07	33	9273,12	306012,96

Журнал регистрации хозяйственных операций за первый квартал 2007 г.:

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.	Расчет
Январь
Отражена выручка от продажи готовой продукции	62	90.1	2394000	152х15750

61

Списана себестоимость готовой продукции	90.2	43	1338863,84
Начислен НДС с реализации	90.3	68	365186,44	2394000х18: 118
Получен кредит банка	51	66	100000
Списаны общехозяйственные расходы	90.6	26	75155
Списаны коммерческие расходы	90.7	44	26156
Определен финансовый результат от продажи продукции	90.9	99	663793,72
Февраль
Отражена выручка от продажи готовой продукции	62	90.1	3244500
Списана себестоимость готовой продукции	90.2	43	1849087,73
Начислен НДС с реализации	90.3	68	494923,73
Начислены проценты по кредиту банка:
- в пределах норм	91.2	66	904,11	100000х0,11:365х 30
- сверх норм	91.2	66	657,53	100000х0,19: 365х30-904,11
Начислено постоянное налоговое обязательство	99	68	157,81	657,53х0,24
Признана выручка от продажи станка	62	91.1	300000
Начислен НДС	91.2	68	45762,71	300000х18: 118
Списана начисленная амортизация	02	01	66000
Списана остаточная стоимость станка	91.2	01	294000	360000-66000
Признан убыток от реализации основного средства	99	91.9	39762,71
Начислен отложенный налоговый актив	09	68	9543,05	39762,71х0,24
Списаны общехозяйственные расходы	90.6	26	70451
Списаны коммерческие расходы	90.7	44	45125
Определен финансовый результат от продажи продукции	90.9	99	784912,54
Отражено сальдо прочих доходов и расходов	99	91.9	1561,64

62

Март
Отражена выручка от продажи готовой продукции	62	90.1	1638000
Списана себестоимость готовой продукции	90.2	43	954051,77
Начислен НДС с реализации	90.3	68	249864,41	1638000х18: 118
Признаны поставщиком штрафы к получению	76.2	91	14256
Начислены проценты по кредиту банка:
- в пределах норм	91.2	66	904,11	100000х0,11: 365х30
- сверх норм	91.2	66	657,53	100000х0,19: 365х30-904,11
Начислено постоянное налоговое обязательство	99	68	157,81	657,53х0,24
Отражено погашение отложенного налогового актива по выбывшему основному средству	68	09	97,38	9543,05:98 месяцев (120 мес.-22 мес.)
Списаны общехозяйственные расходы	90.6	26	81354
Списаны коммерческие расходы	90.7	44	35176
Определен финансовый результат от продажи продукции	90.9	99	317553,82
Отражено сальдо прочих доходов и расходов	91.9	99	12694,36
Начислен условный расход по налогу на прибыль	99	68	426574,27	1777392,8 (кредитовое сальдо сч.99)х0.24

Задание 15.1. Определите корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, связанными с учетом реализации продукции, и определите финансовый результат по следующим данным: в учетной политике ООО «Пассив» закреплен способ оценки готовой продукции по неполной производственной себестоимости. Организация признает управленческие и коммерческие расходы в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. Оценка материально-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии осуществляется по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

63

Сведения о выпуске и себестоимости готовой продукции (диваны-кровати) ООО «Гладиолус» за 2007 год:

Период	Количество, шт.	Себестоимость единицы готовой продукции, руб.	Сумма, руб.
1 Остаток на 01.01.07	210		1203241
2 Выпуск за январь	128		752037
3 Реализовано в январе	304
4 Выпуск за февраль	240		1420670
5 Реализовано в феврале	262
6 Выпуск за март	155		923690
7 Реализовано в марте	163

Продажная цена единицы готовой продукции составляет 21782 руб., в т. ч. НДС по ставке 18 %.

За первый квартал 2007 г. коммерческие и управленческие расходы составили:

Период	Коммерческие расходы (сч. 44)	Управленческие расходы (сч. 26)
Январь	23 156	78 155
Февраль	42 125	76 451
Март	37 176	83 354
Итого

В первом квартале были осуществлены следующие операции:

Январь – получен кредит банка на текущие расходы в сумме 130000 руб сроком на 90 дней под 19 % годовых (ставка рефинансирования – 11 %) с ежемесячным начислением процентов.

Февраль – продан станок за 350000 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Первоначальная стоимость 320000 руб., сумма начисленной амортизации на момент продажи – 97000 руб. Нормативный срок полезного использования – 130 месяцев.

Март – признаны к получению штрафы, взыскиваемые с поставщиков, за несоблюдение договорных обязательств в сумме 32150 руб.

Литература: [1, 377-400; 2, 374-402, 512-535; 3, 310-362; 4, 646-667].

64