Тема 8. Учет труда и расчетов с персоналом организации.

Задача 12. Определите корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, связанными с расчетами с персоналом по оплате труда по следующим данным: Оклад работника ООО "Парус" Михайлова О.П. в I квартале 2007 г. составляет 15 000 руб. в месяц. Сотрудник женат и у него есть дочь пять лет. Поэтому Михайлов имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб., а также на "детский" вычет в сумме 600 руб.

54

Решение задачи:

Бухгалтер "Паруса" должен сделать проводки

Январь:

1. Начислена заработная плата Михайлову – Д20 К70 – 15 000

2. Начислен НДФЛ – Д70 К 68 – 1 820

(Облагаемый доход работника составит: 15 000 руб. - 400 руб. - 600 руб. = 14 000 руб. Сумма налога составит 1820 руб. (14 000 руб. x 13 %)

3. Выдана заработная плата – Д70 К50 – 13 180

(15 000 руб. - 1 820 руб. = 13 180 руб.)

Февраль:

1. Начислена заработная плата Михайлову – Д20 К70 – 15 000

2. Начислен НДФЛ – Д70 К 68 – 1 872 руб.

(Доход Михайлова с начала года превысил 20 000 руб. и составил 30 000 руб. (15 000 + 15 000). Следовательно, работник теряет право на вычет в сумме 400 руб. Сумма НДФЛ, которую нужно удержать из дохода работника в феврале, составит: (15 000 руб. - 600 руб.) x 13 % = 1872 руб.

3. Выдана заработная плата – Д70 К50 – 13 128 руб.

(15 000 руб. – 1 872 руб. = 13 128 руб.)

Март:

1. Начислена заработная плата Михайлову – Д20 К70 – 15 000

2. Начислен НДФЛ – Д70 К 68 – 1 950

В марте доход работника с начала года составит 45 000 руб. (30 000 + 15 000). Эта сумма больше 40 000 руб., поэтому Михайлов теряет право на оба вычета: НДФЛ будет облагаться вся сумма зарплаты. Сумма налога с зарплаты за март составит 1950 руб. (15 000 руб. x 13 %).

3. Выдана заработная плата – Д70 К50 – 13 050

(15 000 руб. - 1 950 руб. = 13 050 руб.)

Задание 12.1. Определите корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, связанными с расчетами с персоналом по оплате труда, используя исходные данные таблицы 1. Рассчитайте заработную плату работников, сумму НДФЛ и ЕСН (6%, федеральный бюджет 20% из них 14%: ПФ (страховая часть), ПФ (накопительная часть), ФСС (2,9%), ФФОМС (1,1%), ТФОМС (2,0%) за каждый месяц первого квартала.

Сведения о работниках

№ п/п	Сотрудник	Счет	Оклад в месяц	Стандартные вычеты
1	Директор (г.р.1965) Иванов. А.И.	26	15000	400 и 600 (1 ребенок до 18 лет)

55

2	Зам. директора (г.р. 1966) Петров М..П.	26	10000	400 и 1200 (2 ребенка до 18 лет)
3	Гл. бухгалтер (г.р. 1978) Орлова Т.В.	26	7000	400 (мать-одиночка, двое детей 2 и 5 лет)
4	Зав.складом (г.р. 1973) Перова В.Г.	26	6500	400
5	Начальник цеха 1 (г.р. 1963) Кабанов Н.К.	25.1	6500	400 и 600 (один ребенок 19 лет студент-«очник»)
6	Начальник цеха 2 (г.р. 1962) Васильков В.Г.	25.2	5500	400
7	Начальник цеха 3 (г.р. 1967) Акимов О.Л.	25.3	5000	400 и 600 (один ребенок до 18 лет)
8	Рабочий 1 (г.р. 1980)	20.1	5000	400
9	Рабочий 2 (г.р. 1980)	20.2	3500	400
10	Рабочий 3 (г.р. 1975)	23.1	3000	400
11	Рабочий 4 (г.р.1971)	23.2	2500	400
12	Контролер (г.р. 1978) цех 1	25.1	3000	400
13	Контролер (г.р. 1970) цех 2	25.2	3000	400
14	Контролер (г.р. 1977) цех 3	25.3	3000	400
15	Технический служащий (г.р. 1965)	26	2000	400
16	Курьер (г.р. 1971)	44	4000	400

Литература: [1, 198-222; 2, 302-329; 3, 217-241; 4, 437-513].