- •Бухгалтерский учет
- •Содержание Введение…………………………………………………………………..4
- •10 Список рекомендуемой литературы….………………………….… 67
- •Введение
- •1 Нормативные ссылки
- •2 Инструкция по работе с методическим пособием
- •3 Программа дисциплины
- •Тема 1. Содержание, функции, предмет и метод бухгалтерского учета
- •Тема 2. Балансовое обобщение, система бухгалтерских счетов
- •Тема 3. Первичное наблюдение, документация и инвентаризация
- •Тема 4. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета.
- •Тема 5. Регулирование бухгалтерского учета и основы бухгалтерской финансовой отчетности
- •Тема 6. Учет денежных средств организации
- •Тема 7. Учет инвестиций в основной капитал, учет основных средств, арендных операций
- •Тема 8. Учет нематериальных активов
- •Тема 9. Учет материально - производственных запасов
- •Тема 10. Учет финансовых вложений
- •Тема 11. Учет труда и расчетов с персоналом организации
- •Тема 12. Учет расходов от обычных видов деятельности организации и определения фактической себестоимости продукции, работ, услуг
- •Тема 13. Учет реализации продукции, (работ, услуг) и формирование финансового результата
- •Тема 14. Содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности
- •Тема 15. Сущность и назначение управленческого учета
- •4 Контрольная работа
- •5 Задания на контрольные работы
- •6 Темы курсовых работ
- •7 Темы практических занятий
- •Тема 1. Содержание, функции, предмет и метод бухгалтерского учета.
- •Тема 2. Балансовое обобщение, система бухгалтерских счетов
- •Тема 3 Учет денежных средств организации
- •Тема 4. Учет инвестиций в основной капитал, учет основных средств, арендных операции
- •Тема 5. Учет нематериальных активов
- •Тема 6. Учет материально - производственных запасов
- •Тема 7. Учет финансовых вложений
- •Тема 8. Учет труда и расчетов с персоналом организации.
- •Тема 9. Учет расходов от обычных видов деятельности организации и определения фактической себестоимости продукции, работ, услуг
- •Тема 10. Учет реализации продукции, (работ, услуг)
- •8 Содержание и оформление контрольных работ
- •9 Вопросы для подготовки к экзамену
- •10 Список рекомендуемой литературы
- •Бухгалтерский учет
- •Редактор т.П. Горшкова
- •Цена руб.
Тема 7. Учет финансовых вложений
Задача 11. Определите корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, связанным с движением финансовых вложений по следующим
51
данным: ООО «Сигнал» 15 марта 2004 г. приобрело 50 облигаций государственного сберегательного займа (ОГСЗ) по цене 1100 рублей за облигацию, при их номинальной стоимости в 1000 руб. Срок погашения облигаций наступает через два года. Купонный доход по облигациям составляет 25 % в год и выплачивается по окончании года.
14 февраля 2005 г. приобретены 80 облигации по цене 1200 руб, номинальная стоимость облигаций - 1500 руб, срок погашения один год. Проценты по облигациям начисляются ежеквартально по ставке 24 % годовых.
В соответствии с принятой учетной политикой организация доводит первоначальную стоимость облигаций до номинала в течение срока их обращения.
Решение задачи:
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
Расчет |
15.03.04 |
Отражено приобретение ОГСЗ |
58/2 |
51 |
55000 |
50*1100 |
15.03.05 |
Списана годовая часть разницы между первоначальной и номинальной ценой в уменьшение первоначальной стоимости ОГСЗ |
76 |
58/2 |
2500 |
(1100-1000)*50 шт. : 2 года |
|
Начислен доход по ОГСЗ |
76 |
91/1 |
10000 |
1000*50 шт.* 0,25-2500 |
|
На расчетный счет зачислен купонный доход по ОГЗС |
51 |
76 |
12500 |
1000*50* 0,25 |
15.03.06 |
Списана годовая часть разницы между первоначальной и номинальной ценой в уменьшение первоначальной стоимости ОГСЗ |
76 |
58/2 |
2500 |
(1100-1000)*50 шт. : 2 года |
|
Начислен доход по ОГСЗ |
76 |
91/1 |
10000 |
1000*50 шт.* 0,25-2500 |
|
На расчетный счет зачислен купонный доход по ОГЗС |
51 |
76 |
12500 |
1000*50 шт. * 0,25 |
15.03.06 |
Погашены ОГСЗ |
51 |
58/2 |
50000 |
|
14.02.05 |
Приобретены облигации |
58/2 |
51 |
96000 |
1200*80 шт. |
52
14.05.05 |
Начислены проценты по облигациям |
76 |
91/1 |
7200 |
1500*80 шт.* 0,24 : 4кв. |
|
Доведена первоначальная стоимость облигаций до номинальной (на ¼ часть разницы) |
58/2 |
91/1 |
6 000 |
(1500-1200)*80 шт. : 4кв. |
|
Зачислены на расчетный счет проценты по облигациям |
51 |
76 |
7 200 |
|
14.08.05 |
Начислен доход по облигациям |
76 |
91/1 |
7 200 |
1500*80 шт. * 0,24 : 4кв. |
|
Доведена первоначальная стоимость облигаций до номинальной (на ¼ часть разницы) |
58/2 |
91/1 |
6 000 |
(1500-1200)*80 шт. : 4кв. |
|
Зачислены на расчетный счет проценты по облигациям |
51 |
76 |
7 200 |
|
14.11.05 |
Начислены проценты по облигациям |
76 |
91/1 |
7 200 |
1500*80 шт. * 0,24 : 4кв. |
|
Доведена первоначальная стоимость облигаций до номинальной (на ¼ часть разницы) |
58/2 |
91/1 |
6 000 |
(1500-1200)*80 : 4 кв. |
|
Зачислены на расчетный счет проценты по облигациям |
51 |
76 |
7 200 |
|
14.02.06 |
Начислены проценты по облигациям |
76 |
91/1 |
7 200 |
1500*80 шт. * 0,24 : 4 кв. |
|
Доведена первоначальная стоимость облигаций до номинальной (на ¼ часть разницы) |
58/2 |
91/1 |
6 000 |
(1500-1200)*80 шт.: 4кв. |
|
Зачислены на расчетный счет проценты по облигациям |
51 |
76 |
7 200 |
|
53
14.02.06 |
Отражена задолженность по причитающимся к получению денежным средствам по погашенным облигациям |
76 |
91/1 |
120 000 |
1500*80 шт. |
14.02.06 |
Погашены облигации |
91/2 |
58 |
120 000 |
1500*80 шт. |
14.02.06 |
Зачислены денежные средства на расчетный счет за погашенные облигации |
51 |
76 |
120 000 |
|
Задание 11.1. Определите корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, связанным с движением финансовых вложений и рассчитайте финансовый результат от продажи акций по следующим данным:
ООО «Сигнал» по состоянию на 01.04.2007 г владеет 900 акциями ОАО «Альфа» (акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг) по цене 80 руб. на сумму 72 000 руб. В апреле были приобретены акции:
10.04.2007 г. – 700 акций по цене 90 руб.;
25.04.2007 г. – 300 акций по цене 100 руб.
ООО «Сигнал» в апреле реализовало акции:
15.04.2007 г. – 1200 акций по цене 120 руб.;
28.04.2007 г. – 500 акций по цене 130 руб.
В учетной политике ООО «Сигнал» установлено, что при выбытии ценных бумаг, по которым рыночная цена не устанавливается, их стоимость определяется по стоимости первых по времени приобретений (скользящая оценка).
Литература: [1, 297-325; 2, 430-463; 3, 83-112 ].