- •Государственное образовательное учреждение
- •Содержание
- •Введение
- •2. Сущность, типы и формы права.
- •3. Понятие и структура права Российской Федерации.
- •4. Понятие норм права, их структура и виды.
- •5. Понятие и структура правоотношений.
- •Понятие правонарушения, их виды и состав.
- •1. Общая характеристика Конституции рф.
- •2. Основы конституционного строя России.
- •3. Система государственной власти.
- •4. Законодательный процесс.
- •5. Правовой статус личности в Российской Федерации.
- •6. Ограничение прав и свобод граждан в условиях чрезвычайного положения.
- •В случае введения чрезвычайного положения по первому основанию дополнительно могут вводиться следующие меры:
- •Литература
- •План лекции
- •Понятие, предмет, задачи и принципы уголовного права.
- •Уголовно-правовое наказание.
- •4. Состав преступления.
- •5. Общая характеристика преступлений в сфере экономической деятельности.
- •6. Обстоятельства, исключающие преступность деяния.
- •План лекции
- •1. Понятие, предмет, принципы гражданского права рф. Гражданское правоотношение.
- •2. Юридические лица как субъекты гражданских правоотношений.
- •3. Общая характеристика гражданско-правовых сделок.
- •4. Представительство, доверенность и исковая давность в гражданском праве.
- •5. Право собственности.
- •6. Гражданско-правовые обязательства.
- •7. Наследование в гражданском праве.
- •Литература
- •2. Гарантии занятости и трудоустройства в рф.
- •3. Трудовой договор.
- •4. Правовое регулирование рабочего времени и времени отдыха.
- •5. Правовое регулирование дисциплины труда. Материальная ответственность сторон трудового договора.
- •6. Правовое регулирование охраны труда. Трудовые споры.
- •Литература
- •Понятие, предмет, принципы семейного права.
- •3. Права и обязанности супругов, родителей и детей.
- •4. Алиментные обязательства в семейном праве.
- •5. Формы воспитания детей, оставшихся без попечения родителей.
- •Понятие, предмет и метод административного права.
- •Субъекты административного права.
- •3. Административная ответственность.
- •План лекции
- •2. Правовые основы налоговой системы России.
- •3. Налогообложение юридических лиц.
- •4. Налогообложение физических лиц.
- •5. Ответственность за совершение налоговых правонарушений.
- •305041, Г. Курск, ул. К. Маркса, 3.
- •305041, Г. Курск, ул. К. Маркса, 3. Заказ № 34.
3. Налогообложение юридических лиц.
В этом вопросе мы рассмотрим содержание лишь самых основных налогов, уплачиваемых юридическими лицами, – налога на добавленную стоимость, акцизов, единого социального налога и налога на прибыль.
Налог на добавленную стоимость (глава 21 Налогового кодекса РФ) представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью их материальных затрат. При реализации товаров объектом налогообложения является оборот по реализации всех видов товаров, при реализации работ – объем выполненных работ, при реализации услуг – выручка, полученная от оказания услуг. Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации таких продовольственных товаров, как скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, молоко, хлеб, крупы и др.; при реализации товаров для детей и во всех остальных случаях по налоговой ставке 20%.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0%, например, при реализации товаров (за искл. нефти, газа), помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы РФ; услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт их назначения расположены за пределами РФ; работ, непосредственно выполняемых в космическом пространстве, и в др. случаях (ст. 164 части 2 НК РФ).
Акцизы взимаются на основании главы 22 части Налогового кодекса России. В перечень подакцизных входят такие высокорентабельные товары, как нефть, газ, лекарственные средства, этиловый спирт, бензин, автомобили, пиво, табачные изделия и др. Уплаченные производителем акцизы включаются в цену товара и оплачиваются покупателем при его приобретении. Объектом обложения акцизами является объем реализации подакцизных товаров. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым налоговым ставкам в процентах или рублях за единицу измерения. Например, за природный газ, реализованный в РФ, – 15%, в других государствах (кроме СНГ) – 30%; за вино, шампанское – 9,45 руб. за 1 литр; за сигары – 10 руб. за 1 штуку и т.д. Сумма акциза исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
Федеральным законом от 06.08.2001 г. в Налоговый кодекс введена гл. 25, которая регулирует основания и порядок взимания налога на прибыль организаций. Плательщиками этого налога признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
В соответствии со ст. 284 НК налоговая ставка устанавливается в размере 24%, при этом сумма налога в размере 7,5% зачисляется в федеральный бюджет, в размере 14,5% - в бюджеты субъектов РФ, в размере 2% зачисляется в местные бюджеты.
Федеральным законом от 29.12.2000 г. в России введен единый социальный налог, который представляет собой взнос, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь. Взимание налога регулируется главой 24 части 2 НК РФ. Плательщиками налога являются: а) работодатели, производящие выплаты наемным работникам (организации, индивидуальные предприниматели, фермерские хозяйства, физические лица); б) индивидуальные предприниматели, адвокаты и др. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников. Не подлежат налогообложению государственные пособия, суммы единовременной материальной помощи, компенсационные и др. выплаты.
Ставки единого социального налога установлены в зависимости от категории налогоплательщика. Например, для работодателя, производящего выплаты наемным работникам, на каждого работника с суммы выплат за год до 100.000 руб. – 28% в Пенсионный фонд; 4,0% в Фонд социального страхования; 3,6% в Фонд обязательного медицинского страхования, итого – 35,6%. С увеличением налоговой базы увеличивается и размер налога.