21. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения

В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев: федеральный бюджет; бюджеты членов федерации; местные бюджеты. Взаимоотношения отдельных звеньев бюджетной системы в различных странах имеют свои особенности

Взаимосвязи звеньев бюджетной системы реализуются через механизм межбюджетных отношений, в основу которых должны быть заложены принципы бюджет­ного федерализма.

«Бюджетный федерализм – это совокупность принципов, определяющих отношение между центральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов государства, а также последних с органами местного самоуправления, возникающие в ходе бюджетного процесса, основанные на законодательном разграничении бюджетных прав и полномочий в области формирования и расходования бюджетных средств, исходя из принципа сочетания экономических интересов участников бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы и обеспечения единства и целостности государства».

Принципы бюджетного федерализма:

• Законодательное разграничение бюджетной ответственности, расходных полнлмочий между центральными, региональными, местными органами власти в интересах территориальной целостности и единства государства;

• Соответствие объемов бюджетных ресурсов выполняемым органами власти функциям;

• Высокая степень самостоятельности, ответственности органов власти каждого уровня за сбалансированность бюджета, исходя из мобилизуемых контингентов налоговых поступлений территорий, включая наделение соответствующих органов необходимой для этого налоговой инициативой;

• Равенство бюджетных прав всех субъектов Федерации во взаимоотношениях с федеральными органами управления независимо от их статуса, а также всех муниципальных образований во взаимоотношениях с субъектами Федерации;

• Регулирование межбюджетных отношений путем предоставления из федерального бюджета в нижестоящие финансовой помощи с использованием единых формализованных методов, имеющих нормативный характер.

В мировой практике используются два типа моделей бюджетного федерализма: кооперативную и децентрализованную.

Для кооперативной модели характерны:

- достаточно широкие возможности региональных органов власти и управления в перераспределении национального дохода и макроэкономической стабилизации, что ведет к более тесному бюджетному сотрудничеству региональных и центральных властей;

- более высокая роль региональных властей в системе распределения налоговых доходов, в том числе и федеральных:

- повышенная ответственность центра за состояние региональных государственных финансов, уровень социально-экономического развития территорий и соответственно повышенный контроль центра за деятельностью региона, основанный на широком распространении целевых программ хозяйственного развития, изменения региональной структуры экономики.

Кооперативная модель получила более широкое распространение. Данная модель распространена в Германии, Австрии, Швейцарии, - (федер.) Дании, Финляндии, Швеции – (унит.). В Африке – Нигерия.Греции, Испании.

Менее распространена децентрализованная модель, которой присущи такие черты:

- высокая степень финансовой независимости и самостоятельности региональных властей. Возможен отказ центрального правительства от контроля: за бюджетной деятельностью региональных средств, за проблемой горизонтальных дисбалансов и региональных бюджетных дефицитов, за возвратом долгов. Финансовым обеспечением независимости и самостоятельности регионов служит предоставление им права совместного (федерально-регионального) использования налоговых баз. Иногда они имеют право и возможность вводить любые налоги, кроме тех, которые нарушают межрегиональную и внешнюю торговлю государства;

- выделение функции распределения ресурсов (обычно под нею имеют ввиду производство государственных товаров и услуг), как важнейший в числе трех основных функций государственных органов власти, и управления (макро-экономическая стабилизация, перераспределение национального дохода и распределение ресурсов) для субнациональных правительств, хотя и осуществляется всеми уровнями власти. Большинство специалистов считает, что это в целом соответствует оптимальной модели бюджетного федерализма;

- соответствие полномочий по налогообложению, которыми наделены участники бюджетного процесса, вышеназванному распределению функций. Подоходный налог с физических и юридических лиц, акцизное и таможенное обложение становятся здесь налоговыми источниками центрального правительства, а налоги на товары и услуги, имущество, земносубнациональных бюджетов.

Данная модель характерна для США, Канады, Австралии, Великобритании и др.

Кроме кооперативной и децентрализованной форм имеются и переходные формы бюджетного федерализма, как, например, на Филиппинах в Азии. В данном случае делается упор на развитие местного самоуправления, территориальным органам власти передано право вводить свои налоги, но право определять их ставки и базу осталось за центром. Местные органы власти не имеют права вводить налоги, аналогичные подоходному и НДС, которые собираются центром. Местные налоги обеспечивают 60% доходной базы, 40% бюджетных поступлений провинция получает от центра, из которых 20% идут на покрытие расходов, утвержденных центральным правительством.

Межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные отношения в России основываются на принципах:

- распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы;

- разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по долгосрочным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы;

- равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

- выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

• равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

• Межбюджетное выравнивание доходов с целью обеспечения источниками закрепленных расходов осуществляется несколькими способами:

3. Передачи части федеральных доходов, а также региональных и переданных федеральных - бюджетам других уровней.

4. Предоставлением финансовой помощи (межбюджетные трансферты).

Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации;

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме:

дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;

субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;

иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;

межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Для осуществления межбюджетных трансфертов в составе федерального бюджета созданы:

Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ

Федеральный фонд софинансирования расходов..

Федеральный фонд компенсаций.

Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ образуется в целях выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ и распределяется между субъектами по единой методике в форме дотаций.

Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.

Особенности расчета указанных дотаций определяются методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта Российской Федерации исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичным показателем в среднем по консолидированным бюджетам субъектов Российской Федерации с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема государственных и муниципальных услуг в расчете на одного жителя.

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации предоставляются субъектам Российской Федерации, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.

Общий объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации определяется исходя из необходимости достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.

За счет Фонда софинансирования расходов выплачиваются субсидии.

Под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Цели и условия предоставления и расходования субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета, критерии отбора субъектов Российской Федерации для предоставления указанных межбюджетных субсидий и их распределения между субъектами Российской Федерации устанавливаются федеральными законами и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации на срок не менее трех лет.

Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.

Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета распределяются между субъектами Российской Федерации в соответствии с методиками, утверждаемыми Правительством Российской Федерации в соответствии с требованиями Бюджетного Кодекса, федеральных законов и нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации.

Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета, предоставляемые на исполнение отдельных расходных обязательств субъектов Российской Федерации, зачисляются в бюджет субъекта Российской Федерации и расходуются в порядке, установленном федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Законодательные и нормативные акты, регулирующие в России межбюджетные отношения:

1. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 №145-ФЗ с изменениями и дополнениями, внесенными федеральными законами от 05.08.2000г. № 116-ФЗ, от 08.08.2001г. № 126-ФЗ, от 20.08.2004г. № 120-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ от 31.07.98 №147-ФЗ с изменениями и дополнениями.

3. Закон РФ от 15.04.93 №4607 «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономной области, автономных округов, краев, областей, г.г. Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления».

4. Закон РФ от 06.10.03 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

5. Закон РФ от 25.09.97 № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ».

6. Закон РФ от 06.10.1999г. №184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ.

7. Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» от 04.07.2003г. № 95-ФЗ.

8. Постановление Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 27.05.98 №197-СФ «О реформировании межбюджетных отношений в РФ».

9. Постановление Правительства РФ от 15.08.2001г. № 584 «О программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года».

10. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ от 12.07.2004г. «О бюджетной политике в 2005 году».

11.Постановление Правительства РФ от 22.05.2004г. №249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»

12. Приказ Минфина РФ от 27.08.2004г. № 243 «О методических рекомендациях субъектам РФ и муниципальным образованиям по регулированию межбюджетных отношений».

13. Постановление Правительства от 3 апреля 2006 года № 467-р «Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в РФ в 2006 -2008 годах»