Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за I полугодие

В рублях

Смета расходов	Сумма
1	2
1. Амортизация оборудования	135 000
2. Амортизация автомобиля	3 634
3. Арендная плата производственного помещения и офиса	91 000
4. Стоимость материалов и комплектующих, списанных на себестоимость	840 000
5. Оплата труда работающих	1 279 899
6. Отчисления на социальные нужды	435 166
7. Прочие общехозяйственные расходы	31 150
8. Расходы на бензин	19 600
Продолжение таблицы 2.5
1	2
9. Транспортный налог	110
10. Налог на имущество	30 931
Итого: расходы	2 866 490

Теперь осуществим расчёт налога на прибыль за полугодие. Определим сумму налогооблагаемой прибыли:

НОП_{6 мес} = 4 136 544 – 2 866 490 = 1 270 054 руб.

Тогда сумма налога на прибыль составит:

Выполним расчёт НДС за II квартал по операциям:

1) реализация продукции;

2) выплата аренды;

3) покупка материалов и комплектующих изделий;

4) приобретение автомобиля.

НДС, полученный от реализации продукции, составит в II квартале:

НДС, уплаченный при выплате арендной платы, составит:

Для определения величины НДС, уплаченного при закупке материалов, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий во II квартале исходя из того, что в апреле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 20-ти % от их годовой потребности и полностью передало их в производство:

Тогда величина НДС, уплаченная при закупке материалов, составит:

НДС, уплаченный при приобретении автомобиля, составит:

Теперь определим величину НДС, начисляемого в бюджет:

НДС_II = 496 385 – (8 190 + 100 800 + 39 240) = 348 155 руб.

Результаты расчёта налоговой нагрузки предприятия за I полугодие текущего года сведём в таблицу 2.6.

Таблица 2.6

Налоговая нагрузка предприятия за I полугодие текущего года

В рублях

Наименование налога	I квартал	II квартал	I полугодие
1	2	3	4
1. Отчисления на социальные нужды	156 740	–	435 166
Продолжение таблицы 2.6
1	2	3	4
2. Транспортный налог	–	–	110
3. Налог на имущество	13 254	–	30 931
4. Налог на прибыль	71 891	–	254 011
5. НДС (к уплате или возмещению из бюджета)	- 443 998	348 155	- 95 843
Итого: сумма налогов и отчислений	241 885	348 155	720 218

Из таблицы 2.6 видно, что за II квартал текущего года сумма налогов составила 348 155 руб., за I полугодие текущего года – 720 218 руб.

2.3 Расчёт налогов за девять месяцев текущего года

В июле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30-ти % от их годовой потребности и полностью передала их в производство.

В III квартале была реализовала готовой продукции в объёме, равном 25-ти % годовой производственной программы.

За июль-сентябрь шофёр представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчёту на сумму 17 600 руб. (20 000 + 300 × N)

Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода заработной платы основных (производственных) рабочих соответствуют запланированным:

1) расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в третьем квартале, – 25-ти % годовых.

2) оплата труда основных рабочих за произведённую продукцию (списанную на себестоимость), оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, шофёра, прочие общехозяйственные расходы в третьем квартале – 25 % соответствующих годовых затрат.

Определим величину дохода (выручки от реализации продукции) за:

1) третий квартал:

2) девять месяцев:

Д _{9 мес} = 4 136 544 + 3 477 120= 7 583 664 руб.

Амортизационные отчисления по оборудованию за девять месяцев составят:

А_{об 9 мес} = 27 000 × 8 = 216 000 руб.

Тогда остаточная стоимость оборудования составит:

1) на 01.08 – 3 078 000 руб. (3 105 000 – 27 000);

2) на 01.09 – 3 051 000 руб. (3 078 000 – 27 000);

3) на 01.10 – 3 024 000 руб. (3 051 000 – 27 000).

Амортизационные отчисления по автомобилю за девять месяцев составят:

А_{авто 9 мес} = 1 817 × 5 = 9 085 руб.

Остаточная стоимость автомобиля составит:

1) на 01.08 – 212 549 руб. (214 366 – 1 817);

2) на 01.09 – 210 732 руб. (212 549 – 1 817);

3) на 01.10 – 208 915 руб. (210 732 – 1 817).

Арендная плата:

1) за III квартал:

2) за девять месяцев:

АП_{9 мес} = 91 000 + 45 500 = 136 500 руб.

Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за девять месяцев составит:

Произведём расчёт расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды за девять месяцев текущего года. Определим сумму оплаты труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию:

Сумма оплаты труда вспомогательных рабочих и служащих составит:

Оплата труда шофёра будет равна:

ОТ_{ш 9 мес} = 9 800 × 6 = 58 800 руб.

Тогда общий фонд оплаты труда работников предприятия (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофёра) составит:

ОТ_{9 мес} = 1 078 000 + 1 059 999 + 58 800 = 2 196 799 руб.

При этом отчисления на социальные нужды с заработной платы работников (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофёра) составляют:

Прочие общехозяйственные расходы за прошедший период определяются как сумма I полугодия и III квартала, с учётом того, что в III квартале прочие производственные расходы составили 25 % от годовой суммы:

Расходы на покупку бензина за девять месяцев текущего года составляют:

Р_{б 9 мес} = 16 000 + 200 × 18 = 19 600 руб.

Теперь рассчитаем авансовые платежи транспортного налога за девять месяцев:

Выполним расчёт налога на имущество за девять месяцев текущего года. Для этого определим среднюю стоимость имущества на основании данных таблицы 2.7.

Подставив данные таблицы 2.7, получаем:

Тогда налог на имущество за девять месяцев составит:

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за девять месяцев текущего года сведём в таблицу 2.8.

Таблица 2.8

Расходы предприятия, уменьшающие налогооблагаемую прибыль,

за девять месяцев текущего года

В рублях

Смета расходов	Сумма
1	2
1. Амортизация оборудования	2 160
2. Амортизация автомобиля	9 085
3. Арендная плата производственного помещения и офиса	136 500
4. Стоимость материалов и комплектующих, списанных на себестоимость	1 540 000
5. Оплата труда работающих	2 196 799
6. Отчисления на социальные нужды	746 912
7. Прочие общехозяйственные расходы	53 400
Продолжение таблиц 2.8
1	2
8. Расходы на бензин	19 600
9. Транспортный налог	220
10. Налог на имущество	48 623
Итого: расходы	4 967 139

Теперь осуществим расчёт налога на прибыль за девять месяцев. Определим сумму налогооблагаемой прибыли:

НОП_{9 мес} = 7 583 664 – 4 967 139 = 2 616 525 руб.

Тогда сумма налога на прибыль составит:

Выполним расчёт НДС за III квартал по операциям:

1. реализация продукции;

2. выплата аренды;

3. покупка материалов и комплектующих изделий.

НДС, полученный от реализации продукции, составит в III квартале:

НДС, уплаченный при выплате арендной платы составит:

Для определения величины НДС, уплаченного при закупке материалов, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий в III квартале, исходя из того, что в июле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30-ти % от их годовой потребности и полностью передала их в производство:

Тогда величина НДС, уплаченного при закупке материалов, составит:

Теперь определим величину НДС, начисляемого в бюджет:

НДС_III = 620 482 – (8 190 + 151 200) = 461 092 руб.

Результаты расчёта налогов и обязательных платежей за девять месяцев текущего года сведём в таблицу 2.9.

Таблица 2.9