Лекция 3 Организация и учет безналичных расчетов, осуществляемых посредством дебетового перевода

1. Учет расчетов посредством дебетового перевода.

2. Учет расчетов чеками.

1 Сущность и виды дебетового перевода. Учет расчетов платежными требованиями

Дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар (получатель платежа). При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются платежным требованием, чеком или другими документами.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Акцептная форма используется при расчетах за товары (работы, услуги) и в других случаях, установленных в договоре между бенефициаром и плательщиком. Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель.

Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

При расчетах платежное требование оформляется, как правило, в двух экземплярах, и представляется в обслуживающий банк (банк-получатель) для направления в банк, обслуживающий плательщика (банк-отправитель). Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк образцам.

Платежное требование представляется в банк в течение десяти календарных дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается) с реестром, оформленным в двух экземплярах.

Первый экземпляр реестра, заверенный подписью ответственного исполнителя, остается в банке-получателе, второй, заверенный подписью ответственного исполнителя и штампом банка-получателя, возвращается бенефициару в подтверждение приема документов.

На всех экземплярах платежного требования и реестров проставляется фактическая дата представления платежного требования и штамп банка-получателя.

Допускается передача бенефициаром платежных требований и реестров в банк-получатель в электронном виде при заключении между банком и клиентом соответствующего договора. Электронные документы должны содержать обязательные реквизиты платежного требования и подтверждаться электронной цифровой подписью или тестирующим ключом. При их получении банк-получатель направляет электронное подтверждение бенефициару о приеме их на инкассо (к исполнению).

Платежные требования, поступившие в банк-получатель в электронном виде, могут быть переданы в банк-отправитель в электронном виде.

При отсутствии такой возможности в банке-отправителе формируются копии электронных документов на бумажном носителе с указанием «Копия» в необходимом количестве экземпляров.

Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, направляются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня.

На всех экземплярах платежного требования, принятого банком-отправителем, проставляется дата его поступления в банк.

Платежное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика заявления на акцепт, представляемого в банк в двух экземплярах.

После проверки на предмет правильности составления и при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика платежные требования принимаются к исполнению и оплачиваются банком-отправителем в полной сумме. После исполнения на всех экземплярах платежного требования или его копий проставляются дата исполнения, подпись ответственного исполнителя и штамп банка.

Принятые к исполнению платежные требования, для оплаты которых на счете плательщика денежных средств недостаточно, оплачиваются в пределах остатка средств на счете. На всех экземплярах платежного требования ответственным исполнителем банка-отправителя первоначальная сумма зачеркивается и рядом проставляется сумма, подлежащая оплате. Исправление заверяется подписью ответственного исполнителя. На оборотной стороне всех экземпляров документа делается запись о причине его неисполнения в полной сумме, все экземпляры платежного требования заверяются подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя.

Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя, а второй экземпляр, как правило, направляется плательщику.

При исполнении платежных требований в бухгалтерском учете банка составляются следующие бухгалтерские проводки:

– в банке-отправителе:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка.

– в банке-получателе:

Дебет корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка;

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, операция в учете отражается:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Бесспорный порядок списания денежных средств означает списание денежных средств со счета плательщика без его согласия в соответствии с платежными инструкциями взыскателя на основании исполнительных документов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Для взыскания средств в бесспорном порядке взыскатель представляет в обслуживающий его банк платежное требование с указанием «Без акцепта» в трех экземплярах с приложением исполнительного документа, на основании которого осуществляется взыскание.

При соблюдении указанных условий на всех экземплярах принятых платежных требований банком взыскателя проставляются фактическая дата представления и штамп банка, после чего платежные требования вместе с исполнительными документами направляются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня.

При поступлении в банк-отправитель платежные требования также проверяются на предмет правильности оформления и правомерности предъявления. При соблюдении всех требований платежные инструкции исполняются банком-отправителем.

На всех экземплярах исполненных платежных требований проставляются дата исполнения, подпись ответственного исполнителя, штамп банка. Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя; второй и третий экземпляры вместе с исполнительным документом направляются плательщику. Если сумма исполненного платежного требования меньше суммы исполнительного документа (в том числе с учетом отметок о частичной оплате), третий экземпляр вместе с исполнительным документом возвращается в банк взыскателя для выдачи взыскателю.