2 Учет расчетов посредством кредитового перевода

Наиболее распространенной формой расчетов является банковский перевод – последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

Сторонами по банковскому переводу являются:

а) плательщик - банк или клиент, за счет денежных средств которого осуществляется банковский перевод;

б) бенефициар - банк или клиент, в пользу которого осуществляется банковский перевод.

Участниками расчетов посредством банковского перевода являются:

а) банк-отправитель – банк, обслуживающий плательщика по банковскому переводу;

б) банк-получатель - банк, обслуживающий бенефициара по банковскому переводу.

В зависимости от инициатора платежа банковский перевод может быть дебетовым или кредитовым.

Кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Платежные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться платежным поручением, платежным требованием-поручением.

Платежное поручение - платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Если счета плательщика и бенефициара открыты в одном банке либо если бенефициар не имеет счета в банке и ему банком-отправителем выдаются наличные денежные средства, то банк-отправитель и банк-получатель совпадают в одном лице.

Платежное поручение на бумажном носителе предоставляется в банк-отправитель в количестве не менее двух экземпляров.

При представлении в банк платежных поручений в электронном виде банк при необходимости формирует на бумажном носителе их копии с указанием надписи «Копия».

Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение десяти календарных дней со дня их выписки.

При исполнении платежного поручения в полной сумме в день его поступления в банк на всех экземплярах платежного поручения проставляются подпись ответственного исполнителя, дата приема и исполнения, штамп банка-отправителя.

После исполнения первый экземпляр платежного поручения помещается в документы дня банка-отправителя, а второй экземпляр направляется плательщику (если иное не предусмотрено в договоре).

Списание средств со счета плательщика по постоянно действующему платежному поручению оформляется мемориальным ордером. При этом документы (их копии), оплаченные банком в соответствии с условиями постоянно действующего платежного поручения, помещаются в документы дня вместе с мемориальным ордером.

При исполнении платежного поручения в бухгалтерском учете банка составляются следующие бухгалтерские проводки:

– в банке-отправителе:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка.

– в банке-получателе:

Дебет корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка;

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, операция в учете отражается:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

В случае недостаточности (отсутствия) денежных средств на счете плательщика платежное поручение возвращается банком-отправителем плательщику как не принятое к исполнению.

При наличии договора банка с клиентом на прием к исполнению платежных поручений (и в других случаях, определенным законодательством) при отсутствии (недостаточности) средств на текущем счете плательщика платежное поручение в неоплаченной сумме приходуется по внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и помещается в картотеку к данному счету.

При этом сумма, в которой поручение приходуется в картотеку, указывается на обороте всех экземпляров платежного поручения и заверяется подписью ответственного исполнителя.

При частичной оплате платежного поручения оформляется мемориальный ордер. При этом составляются балансовые проводки, аналогичные приведенным выше.

После осуществления перевода без открытия счета на основании платежного поручения (требования-поручения), первый экземпляр данного документа при списании денежных средств помещается в документы дня банка по счету, предназначенному для учета средств на временной основе.

Платежное требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Платежное требование-поручение представляется бенефициаром непосредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки.

Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями бенефициара.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в порядке и сроки, определяемые договором, заключенным между ними.

При согласии оплатить (полностью или частично) платежное требование-поручение плательщик заполняет необходимые реквизиты данного расчетного документа и представляет его в банк-отправитель в количестве не менее двух экземпляров. Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Акцептованные плательщиком платежные требования-поручения принимаются к исполнению и исполняются банком-отправителем в порядке, аналогичном порядку расчетов платежными поручениями.