3 Организация и учет межбанковских расчетов при децентрализованной системе расчетов

Децентрализованный способ расчетов предполагает отражение межбанковских расчетов по корреспондентским счетам банков без проведения их по корреспондентским счетам, открываемым в Национальном банке Республики Беларусь.

Децентрализованный способ расчетов в Республике Беларусь действует в отношении расчетов в белорусских рублях между банками-резидентами и банками-нерезидентами, а также расчетов между банками в иностранной валюте.

Банки-резиденты и банки-нерезиденты вправе открывать в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь счета в белорусских рублях и любой иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком, в порядке, определяемом Национальным банком.

Учет межбанковских расчетов на децентрализованной основе ведется с использованием одного из следующих способов:

– перечисление денежных средств путем кредитования счета «Ностро» банка-корреспондента;

– перечисление денежных средств путем дебетования счета «Лоро» банка-респондента.

В первом случае отражение расчетов осуществляется следующим образом:

– в филиале банка-отправителя:

Дебет счет плательщика; Кредит 6101- списание средств со счета плательщика;

– в головном банке-отправителе:

Дебет 6111; Кредит 1701 – зачисление средств на счет «Лоро» банка-получателя;

– в головном банке получателя:

Дебет 1501; Кредит 6110 – зачисление средств на счет «Ностро» банка-получателя;

– в филиале получателя:

Дебет 6101; Кредит счет бенефициара – зачисление средств на счет бенефициара.

Во втором случает отражение операций в бухгалтерском учете осуществляется в следующем порядке:

– в филиале банка-отправителя:

Дебет счет плательщика; Кредит 6101- списание средств со счета плательщика;

– в головном банке-отправителе:

Дебет 6111; Кредит 1501 – списание средств со счета «Ностро» банка-отправителя;

– в головном банке получателя:

Дебет 1701; Кредит 6110 – списание средств со счета «Лоро» банка-отправителя;

– в филиале получателя:

Дебет 6101; Кредит счет бенефициара.

В случае проведения расчетов между головными банками субкорреспондентские счета 6101 и 6111 не используются.

Лекция 2 Сущность и основные принципы организации расчетов в безналичной форме. Расчеты посредством кредитового перевода

1. Сущность и порядок организации расчетов в безналичной форме.

2. Учет расчетов посредством кредитового перехода.

1 Сущность и порядок организации расчетов в безналичной форме

Основная масса расчетно-платежных операций, осуществляемых банками в рамках посреднических услуг, производится в безналичном порядке, т.е. посредством записей по банковским счетам.

Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию либо их филиал (отделение) в безналичном порядке.

Организация безналичных расчетов в Республике Беларусь построена с учетом следующих основных положений:

– основанием для проведения банком расчетов является заключенный между ним и клиентом договор (договор банковского вклада (депозита), договор текущего (расчетного) банковского счета, договор корреспондентского счета или иной договор). На основании договора клиенту в банке открывается соответствующий счет для хранения и перевода средств.

Текущие (расчетные) счета юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям открываются на основании представляемых ими в банк документов:

а) заявления на открытие текущего (расчетного) счета;

б) для юридического лица: копии устава (учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации;

для индивидуального предпринимателя: копии свидетельства о государственной регистрации;

в) карточки с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Специальные счета для осуществления безналичных расчетов открываются на основании заявлений клиентов с приложением пакета документов, необходимых для проведения расчетов.

Организации, предприниматели, физические лица самостоятельно выбирают банк для расчетно-кассового обслуживания. При этом юридическое лицо и индивидуальный предприниматель вправе открыть в одном из банков один текущий (расчетный) счет в белорусских рублях, один текущий (расчетный) счет в иностранных валютах;

– безналичные расчеты осуществляются банками по распоряжению владельца счета в календарной очередности платежей и в пределах остатка средств на текущих (расчетных) счетах. Однако в целях нормализации расчетов и укрепления платежной дисциплины в Республике Беларусь установлена следующая очередность платежей:

а) вне очереди производятся платежи:

1) в счет неотложных нужд в размере до 20 % средств, поступивших на текущие (расчетные) счета за предыдущий месяц (кроме банковских кредитов);

2) погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок, размера оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты (далее – ФСЗН), выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению;

3) погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего, сумм обязательных страховых взносов в ФСЗН, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и подоходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы;

б) в первоочередном порядке производить платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца; за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов;

в) во вторую очередь осуществлять все остальные платежи;

– расчеты в безналичной форме между субъектами хозяйствования проводятся в виде банковского перевода (дебетового и кредитового), аккредитива, инкассо. Банк при этом выступает посредником в платежах;

– расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций, выдаваемых посредством:

а) представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования, платежного требования-поручения и пр.);

б) использования платежных инструментов (чека, банковской пластиковой карточки и пр.).

Платежные инструкции оформляются на бумажном носителе либо в электронном виде и представляют собой поручение инициатора платежа банку о переводе в пользу получателя платежа (бенефициара, взыскателя) определенной суммы денежных средств.

Платежные инструкции, поступившие в банк в электронном виде, представляют собой электронный образ расчетного документа и содержат обязательные реквизиты расчетных документов. Они создаются, заверяются, защищаются, передаются и принимаются с использованием компьютерной техники и средств телекоммуникаций. В подтверждение их подлинности используется электронно-цифровая подпись как замена собственноручной. Банк осуществляет прием платежных инструкций в электронном виде на основании заключенных между банком и его клиентами (иными банками) договоров.

Платежные инструкции клиента подлежат исполнению банком не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления в банк, если иное не предусмотрено законодательством или договором.