Пример.

Сотрудник болел с 15 по 21 июля 2011 года (7 календарных дней). Общий страховой стаж 7 лет. Расчётный период – 2009-2010г. Оклад сотрудника в 2009 году составлял 23 000 рублей, а в 2010 году был повышен до 30 000 рублей. При этом сотрудник в 2009 году был в отпуске с 3 по 30 августа (Сумма отпускных = 21 904,76 рублей), его заработок за отработанное время в августе 1 095,24 рублей. В 2010 году он был в отпуске с 5 июля по 1 августа (сумма отпускных равна 26 596,36 рублей), а заработок за отработанное время 2 727,27 рублей. В 2010 году болел в период с 11 по 18 августа (8 календарных дней), а заработок за отработанное время составил 21 818,18 рублей (больничный лист 5 675 рублей). В феврале 2010 года по итогам работы за 2009 год начислена премия в размере 15 000 рублей. Определить сумму пособия по больничному листу.

Пример.

Работнице магазина «Виктория» предоставлен очередной отпуск с 21.10.2011 на 28 календарных дней. Определить ее заработную плату за 15 отработанных дней в октябре месяце и отпускные за 11 дней октября и 17 дней ноября. Рабочих дней в октябре – 22. В расчетном периоде отработано 11 месяцев полностью, кроме июля 2011 года. В июле работница болела и отработала всего 8 календарных дней и ее заработная плата за эти дни составила 5 600 рублей. Ей установлен оклад в размере 16 000 рублей в месяц.

Пример.

Рассчитать продавцу магазина заработную плату и отпускные за июнь месяц за 28 календарных дней. В июне продавец отработал 6 дней, рабочих дней в июне 20. Оклад установлен в размере 15 000 рублей. Расчетный период отработан полностью, кроме февраля месяца. Заработная плата за февраль составила 7 200 рублей за отработанный дни. Отработано дней в феврале -8.

Пример.

Рассчитать заработную плату менеджеру за январь месяц и за 7 дней пособия по БЛ, если ему установлен месячный оклад в размере 21 000 рублей. Рабочих дней в январе – 15, непрерывный страховой стаж 6 лет 5 месяцев. Расчетный период отработан полностью, кроме мая прошлого года. Он находился в очередном отпуске (отпускные составили 19 200 рублей), а заработная плата за отработанный период 1 560 рублей.

Практическое задание.

1. Рассчитать работникам заработную плату по повременной форме оплаты труда. Начислить отпускные, пособие по временной нетрудоспособности, премию. Произвести удержания. Начислить органам социального страхования.

2. Составить расчетно-платежную ведомость №1 за январь 2012г. В ООО «Каскад». Срок выплаты зарплаты со 2 по 4 число каждого месяца.

3. Выполнить бухгалтерские проводки по начислению и удержаниям с заработной платы и взносам во внебюджетные фонды, заполнить журнал-ордер по счету №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Материал для задания:

Сведения о личном составе

№ п/п	Ф.И.О.	Год рождения	Должность	Оклад	Кол-во отработанных дней	Прочие сведения
1	Миронова Т.П.	1965	Директор	10000	22	----------
2	Климова Е.И.	1970	Зам. директора	8000	22	1 ребенок до 18 лет
3	Ларионова И.К.	1980	Главный бухгалтер	9000	17	----------
4	Мельник Н.А.	1967	Старший продавец	8000	10	2 ребенка до 18 лет
5	Сидорова Р.В.	1959	Продавец	6000	12	1 ребенок до 18 лет
6	Лукина Н.Д.	1981	Продавец	6000	18	1 ребенок до 18 лет
7	Смирнова М.И.	1950	Техничка-рабочая	2500	22	----------

1. Количество рабочих дней по графику января – 22.

2. Мельник Н.А. предоставлен отпуск на 28 календарных дней с 20 января 2006г. В марте она болела 6 дней, и ее заработок за этот период составил 5600 рублей, рабочих дней в этом месяце – 20. Ей была начислена в январе этого года и выплачена премия по итогам работы ха год в размере – 12000 рублей, остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью.

3. Определите пособие по временной нетрудоспособности следующим работникам:

А) Ларионова И.К. – непрерывный трудовой стаж ее 7 лет, совокупная заработная плата за 12 месяцев, предшествующих болезни – составила 105000 рублей, количество рабочих календарных дней в расчетном периоде – 241 день.

Б) Лукина Н.Д. – непрерывный стаж 5 лет, совокупная зарплата за расчетный период – 78000 рублей, количество дней в расчетном периоде – 225.

4. Всем работникам по приказу руководителя №1 от 15.01.2006г. была начислена премия в размере 40% от заработной платы с учетом отработанного времени.

5. Выплачен аванс всем работникам за 1-ю половину месяца – 40% от оклада.

6. У Лукиной Н.Д. удержано возмещение материального ущерба 320 рублей.

При расчете по БЛ не учитываются все выплаты, на которые не начислены страховые взносы.

Удержания из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе работодателя, удержания по инициативе члена коллектива.

Обязательными удержаниями являются НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Вид удержаний	Перечень удержаний	Особенности
Обязательные	Удержание налога на доходы с физических лиц (НДФЛ); Удержание по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц; Удержание по вступившему в силу приговору суда	Для данного вида удержаний согласие работника не требуется
Удержания по инициативе работодателя	Удержания за причиненный организации материальный ущерб; Удержания за брак; Удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм; Удержания по предоставленным ссудам и займам; Удержания излишне выданной заработной платы	Удержания осуществляются на основании приказа руководителя организации с указанием причины удержаний, с которыми должен быть ознакомлено под подписку лицо, с доходов которого производятся удержания
Удержания по инициативе члена трудового коллектива	Удержания профсоюзных взносов; Удержания в пользу физических или юридических лиц на основании заявления работника	Удержания администрация должна производить и перечислять в сроки и лицу, которые указаны в заявлении работника

Удержания не могут быть больше 50%.

НДФЛ исчисляется в соответствии с 23 главой Налогового кодекса РФ.

Согласно этой статьи все выплаты (вычеты) разделены на 4 группы:

1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

3. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

4. Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)

Стандартные налоговые вычеты используются работодателем при начислении заработной платы. Они могут быть следующих размеров: 3 000 рублей, 500 рублей и 1 400 рублей ежемесячно.

3000 рублей. Этот вычет имеют:

1. Ветераны Великой Отечественной Войны;

2. Инвалиды I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР.

500 рублей. Производится родителям или супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР. Вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак.

Эти 2 вычета (3000 и 500 рублей) применяются независимо от годовой суммы заработка (совокупного дохода за год).

1400 рублей. Предоставляется на ребенка (каждого) до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения (аспиранта, курсанта) в возрасте до 24 лет.

Предельный размер дохода сотрудника, при превышении которого вычет не применяется, составляет 280 000 рублей.

Двойной вычет предоставляется единственному родителю, кормильцу.

Налоговые ставки установлены в главе 23 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 13% для большинства получаемых физическими лицами доходов. Налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении отдельных доходов (например, материальная выгода).

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка 9% устанавливается с дивидендов, полученных резидентами.