- •Содержание
- •Раздел 1 2
- •Раздел 2. 12
- •Раздел 1
- •1.1.Описание организации.
- •1.2.Учетная политика на 2008 год.
- •1.3. Исходные данные.
- •1.4. Расчет налогового бремени.
- •Рассчитаем налог за 1 полугодие 2008 г
- •1.4.3. Налог на имущество организаций.
- •1.4.4. Налог на прибыль организаций.
- •1.4.5. Расчет коэффициента налоговой нагрузки.
- •1.4.6. Налоговое поле организации.
- •1.4.7. Налоговый календарь.
- •Раздел 2.
- •2.1. Оптимизация налога на имущество организации.
1.4.4. Налог на прибыль организаций.
Для расчета налога на прибыль организаций мы должны уменьшить величину доходов на величину расходов.
Доходы:
Выручка - 150 365 908 руб.
Расходы:
ЕСН (включая ПФР) – 366 720 руб.
Налог на имущество организаций – 461,538
Прочие расходы – 9 500 000 руб.
Оплата труда - 1 146 000 руб.
Амортизация ОС – 10 296 руб.
Прибыль = 150 365 908 – 366 720 - 10 296 - 461,538 - 9 500 000 - 1 146 000 = 139 342 430 руб.
Налог на прибыль организаций за 1 полугодие 2008 года составит:
139 342 430 * 24% = 33 442 183,2 руб.
1.4.5. Расчет коэффициента налоговой нагрузки.
К = Сумма налоговых платежей / Выручка
Сумма налоговых платежей = 2 940 117,44 + 366 720 + 461,538 + 33 442 183,2 = 36 749 482 руб.
К = 36 749 482 / 150 365 908 = 0,2444
1.4.6. Налоговое поле организации.
Наиме-нование налога |
Налоговая база |
Налоговая ставка |
Срок уплаты |
Адрес получения и пропорции |
Льготы |
НДС |
Выручка |
18% |
до 20.04.2008 |
Федеральный бюджет |
нет |
150 365 908 |
до 20.07.2008 |
||||
ЕСН |
Фонд оплаты труда |
26% |
до 15.02.2008 |
при доходе до 280 000: ФБ - 6 %; ПФР - 14% |
нет |
2 693 884 |
до 15.03.2008 |
ФСС - 2%; |
|||
до 15.04.2008 |
ФФОМС - 1,1%; ТФОМС - 2% |
||||
Налог на им-во орг-ций |
Среднесписочная стоимость имущества |
2,2% |
|
бюджет г. Москвы |
нет |
234,63 |
до 30.04.2008 |
||||
226,908 |
до 30.07.2008 |
||||
Налог на прибыль орг-ций |
Прибыль |
24% |
по итогам отчетного периода |
Федеральный бюджет - 6,5 % |
нет |
139 342 430 |
до 28.07.2008 |
Бюджет г. Москвы - 17,5 % |
1.4.7. Налоговый календарь.
Для составления налогового календаря организации сделаем следующие допущения:
Сумма НДС была одинаковой в обоих кварталах, т.е. по 1 470 058,72 руб.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате в 4 квартале 2007 года по налогу на прибыль организаций, была равна 4 000 000 руб., следовательно в 1 квартале 2008 года размер ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль составит 4 000 000 руб.;
Сумма авансового платежа по налогу на прибыль организаций по итогам 1 квартала 2008 года была равна 13 000 000 руб., следовательно, размер ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций во 2 квартале 2008 года будет равна 13 000 000 / 3 = 4 333 333 руб.;
Размер ежемесячных авансовых платежей по ЕСН условно примем равными 366 720 / 6 = 61 120 руб.
С учетом этих допущений составим налоговый календарь для ООО «Специализированные автокузовные системы» на 1 полугодие 2008 года:
№ |
Дата |
Наименование платежа |
Сумма платежа |
Вид отчетности |
1 |
28.01.2008 |
ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль |
4 000 000 |
|
2 |
15.02.2008 |
ежемесячный авансовый платеж по ЕСН ( в т.ч. На ОПС) |
61 120 |
|
3 |
28.02.2008 |
ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль |
4 000 000 |
|
4 |
17.03.2008 |
ежемесячный авансовый платеж по ЕСН ( в т.ч. На ОПС) |
61 120 |
|
5 |
28.03.2008 |
ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль |
4 000 000 |
|
6 |
15.04.2008 |
ежемесячный авансовый платеж по ЕСН ( в т.ч. На ОПС) |
61 120 |
расчетная ведомость в ФСС |
7 |
21.04.2008 |
уплата НДС |
1 470 058,72 |
декларация |
8 |
21.04.2008 |
уплата разницы между уплаченными и рассчитанной суммой уплаты ЕСН за 1 кв. 2008 года |
0 |
расчет |
9 |
28.04.2008 |
ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль |
4 333 333 |
|
10 |
28.04.2008 |
уплата авансового платежа за 1 кв 2008 года |
|
декларация за 1 кв 2008 |
11 |
30.04.2008 |
уплата авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 кв 2008 года |
234,63 |
расчет |
12 |
05.05.2008 |
уплата разницы между уплаченными ежемесячными авансовыми платежами в ПФР и исчисленной суммой за 1 кв. 2008 |
0 |
|
13 |
15.05.2008 |
ежемесячный авансовый платеж по ЕСН ( в т.ч. На ОПС) |
61 120 |
|
14 |
28.05.2008 |
ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль |
4 333 333 |
|
15 |
16.06.2008 |
ежемесячный авансовый платеж по ЕСН ( в т.ч. На ОПС) |
61 120 |
|
16 |
30.06.2008 |
ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль |
4 333 333 |
|