Формирование бюджета расходов на продажу товаров по центру ответственности «Павильон»

Формирование бюджета расходов по павильону производится на базе «нулевого» бюджетирования в связи с отсутствием достаточной информации прошлых периодов. Необходимые пояснения по планированию отдельных статей приведены в задании. Условно-переменные расходы планируются исходя из уровня данных затрат и размера выручки за каждый квартал отдельно. Годовой их размер определить как сумму квартальных данных. Размер условно-постоянных расходов (кроме расходов на оплату труда) по кварталам неизменен.

Задача 3

Форма представления бюджета прибылей может быть разработана студентом самостоятельно. Примерная форма бюджета по конкретному центру ответственности приведена в таблице 12. Консолидированный бюджет прибыли может быть заполнен в аналогичном формате.

Таблица 12

Бюджет прибыли по магазину № 1 на ______ г.

№ п/п	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	Выручка от продаж, тыс. руб.
2	Валовая прибыль, тыс. руб.
3	Уровень валовой прибыли, % [стр.2/стр.1*100]
4	Расходы на продажу товаров, тыс. руб.
5	Уровень расходов на продажу товаров, тыс. руб. [стр.4/стр.1*100]
6	Прибыль от продаж по центру ответственности, тыс. руб. [стр.2 – стр.4]
7	Операционные доходы, тыс. руб.
8	Операционные расходы, тыс. руб.
9	Внереализационные доходы, тыс. руб.
10	Внереализационные расходы, тыс. руб.
11	Прибыль до налогообложения, тыс. руб. [стр.6+стр.7-стр.8+стр.9-стр.10]
12	Налог на вмененный доход и иные платежи в бюджет, тыс. руб.
13	Прибыль от обычной деятельности, тыс. руб. [стр.11-стр.12]
14	Рентабельность деятельности, % [стр.13/стр.1*100]

Бюджеты прибыли составляются по тем центрам ответственности, которые могут быть определены как центры прибыли, т.е. руководители данных центров могут контролировать как производимые расходы, так и получаемые доходы. В качестве центров прибыли при решении задач можно выделить торговые подразделения (магазины и павильон). Администрация не несет прямой ответственности за получение доходов, в связи с чем классифицируется как центр затрат. Соответственно бюджет прибыли по администрации не составляется.

При формировании бюджетов отдельных центров ответственности, а также консолидированного бюджета важно обеспечить превышение доходной части над расходной (т.е. получение прибыли). В противном случае бюджеты выручки, валовой прибыли и расходов по продаже товаров нуждаются к корректировке (увеличении доходов или снижении затрат).

При определении набора показателей, включаемых в бюджеты центров ответственности следует учитывать, что в них включаются только контролируемые прямые доходы и расходы (включая операционные и внереализационные). Косвенные доходы и расходы (те, которые нельзя прямо отнести к какому- либо центру ответственности) или прямые неконтролируемые (на величину которых руководитель центра ответственности не может оказывать влияния) включаются только в консолидированный (сводный) бюджет прибыли. Таким образом, сумма прибыли по бюджетам отдельных центров ответственности при наличии данных расходов не будет равна прибыли по консолидированному бюджету.

Чрезвычайные доходы и расходы по своей природе не являются прогнозируемыми, поэтому при формировании бюджетов не учитываются. В связи с этим показатели прибыли от обычной деятельности и чистой прибыли в бюджете будут идентичны.

Для получения дополнительной аналитической информации абсолютные показатели финансовых результатов могут быть дополнены относительными (уровень валовой прибыли, расходов на продажу, рентабельности).

8