Исходные данные о величине и уровне условно-переменных затрат на продажу товаров по торговой организации за ___ год

Расходы условно-постоянного характера (размер которых не зависит от изменения выручки от продаж) определяется исходя из фактически сложившейся их величины с учетом корректировок на изменения тарифов, ставок и задач, установленных руководством по оптимизации расходов.

Пример 6

Фактически сложившийся размер расходов на ремонт основных средств, отнесенных к условно-постоянным расходам, по магазину № 1 составляет 20 тыс. руб. С учетом необходимости сокращения расходов на 10% годовой размер затрат по данной статье будет определен как 20 – 20*0,1 или 20*(100-10)/100 = 20 * 0,9 = 1,8 тыс. руб. При равномерном распределении данных расходов по кварталам размер затрат за каждый квартал составит 0,45 0,5 тыс. руб. (1,8 / 4).

Планирование затрат на амортизацию осуществляется исходя из размера данных затрат за последний отчетный период с учетом корректировки на амортизацию по поступающим и выбывающим основным средствам. Учитывая, что амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объектов основных средств (нематериальных активов), а заканчивает – в месяце, следующем за месяцем выбытия (списания) недоамортизированного имущества, расчет амортизации необходимо осуществлять помесячно на базе формулы:

А_пл = А_ф - А_в - А_пс+ А_п

где А_пл - плановая величина амортизации на следующий месяц;

А_ф - фактическая величина амортизации за предыдущий месяц;

А_в – месячная величина амортизация по выбывшим (проданным или списанным до окончания срока полезного использования) в предыдущем месяце основным средствам (нематериальным активам);

А_пс – амортизация по основным средствам (нематериальным активам), по которым ее начисление прекращается в связи с достижением размера накопленной амортизации первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого имущества (принимается в расчете в размере фактически начисленной амортизации по данным объектам в предыдущем месяце);

А_п - месячная величина амортизации по введенным в эксплуатацию объектам в предшествующем месяце.

По условиям задачи движение основных средств в прошлом и бюджетном периодах отсутствует, в связи с чем годовой (а также квартальный) размер амортизации определяется по –данным прошлого периода без корректировок.

С целью страхования от риска значительного увеличения расходов по независящим от деятельности центров ответственности обстоятельствам при формировании бюджетов рекомендуется включать статью «непредвиденные расходы», размер которых может быть установлен в % к общей сумме затрат или в % к выручке. При решении задач в соответствии с условием используется второй подход. Таким образом, размер данных расходов определяется аналогично переменным статьям. Следует учитывать, что при определении планового размера «Непредвиденных расходов» по администрации используется общая выручка по всем торговым подразделениям, а при формировании бюджетов торговых подразделений – выручка только соответствующего подразделения.