Формирование бюджета расходов на продажу товаров по центрам ответственности «Администрация», «Магазин №1», «Магазин №2»

Поскольку условие задания 2 содержит данные о затратах данных центров ответственности за прошлые периоды, при планировании расходов администрации, магазинов №1 и №2 используется подход разработки бюджета «от достигнутого», когда за базу принимаются данные прошлых периодов, корректируемые в соответствии с изменениями условий деятельности и поставленных руководством тактических задач. Далее приведены пояснения по планированию отдельных статей издержек обращения.

Расходы условно-переменного характера (размер которых зависит от изменения выручки от продаж) целесообразно планировать исходя из фактически сложившегося уровня данных затрат к выручке от продаж и бюджета выручки соответствующего центра ответственности. К условно-переменным можно отнести следующие статьи затрат: транспортные расходы, потери товаров, расходы по ведению кассового хозяйства.

Пример 5

Таблица 10

Бюджет выручки по магазину № 1

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Выручка от продаж, тыс. руб.	2316,9	2298,7	2729,6	2737,0	10092,2

Пусть фактический размер выручки за прошлый год по магазину № 1 составил 8233,9 тыс. руб. Сумма расходов по ведению кассового хозяйства, отнесенных к расходам условно-переменного характера, по данному магазину – 98,8 тыс. руб. Таким образом, фактически сложившийся уровень расходов по ведению кассового хозяйства за прошлый период по магазину № 1 составил 1,2% (98,8 / 8233,9 * 100). В связи с выявлением фактов нерациональных расходов по данной статье руководство планирует сокращение уровня затрат на 0,2%.

Плановая сумма расходов по данной статье (ТР_пл) определяется путем произведения бюджетной величины выручки данного магазина (В_б) на плановый уровень расходов данного магазина (Ур_ф), деленный на 100%:

ТР_пл = В_б * Ур_пл / 100

Плановый уровень расходов определяется как разность между фактически сложившимся уровнем расходов и размеров необходимого сокращения уровня затрат.

Например, для 1 квартала:

Плановый уровень расходов = 1,2 – 0,2 = 1,0%

Плановая сумма расходов = 2316,9 * 1,0 /100 = 23,2 тыс. руб.

Аналогично для 2 квартала: 2298,7 * (1,2-0,2) /100 = 23,0 тыс. руб. и т.д.

статьи условно-переменных расходов	итого, тыс. руб.	в т.ч.
		офис администрации		Магазин № 1		Магазин № 2
		Сумма, тыс. руб.	Уровень, %	Сумма, тыс. руб.	Уровень, %	Сумма, тыс. руб.	Уровень, %
Транспортные расходы
И т.д.
Справочно: Выручка от продажи товаров			х		х		х

При решении задачи для удобства рекомендуется рассчитать уровень условно-переменных расходов на продажу товаров, дополнив таблицу с исходными данными по затратам графами «Уровень расходов, %» (см. таблицу 11). При этом следует помнить, что уровень расходов по администрации рассчитывается к общей выручке от продаж, по магазину № 1 – к выручке магазина № 1, по магазину № 2 – к выручке магазина № 2.

Таблица 11