3. Порядок і облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями, платіжними вимогами - дорученнями

Платіжне доручення – це розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунка зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок одержувача.

Це найбільш поширена форма розрахунків між клієнтами, з бюджетом, позабюджетними структурами.

Платіжне доручення оформляється платником за формою, що відповідає вимогам Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, або за довільною формою, передбаченою договором між платником та банком. Платіжне доручення приймається банком платника до виконання протягом 10 календарних днів з дати його виписки. Банк приймає за умови, що сума цього платіжного доручення не перевищує суму, що є на його рахунку.

Фізичні особи використовують платіжні доручення в разі перерахування коштів зі своїх поточних та депозитних рахунків згідно з режимом використання цих рахунків.

Платіжне доручення має обов’язково містити всі реквізити та вказівки платника щодо порядку виконання банком цього платіжного доручення.

2

Платник

Постачальник

Банк платника

Банк одержувача

5

4

1

3

6

1 – укладання угоди-контракту;

2 – відвантаження продукції, товарів, здача робіт, послуг;

3 – передання платіжного доручення на право списання суми платежу;

4 – виписка із поточного рахунка про списання грошових коштів;

5 – платіжне доручення (повідомлення) про зарахування платежу на поточний рахунок одержувача;

6 – виписка із поточного рахунка про зарахування платежу.

Банки приймають до виконання доручення від платників тільки в межах наявних коштів на їх рахунку. За відсутності або недостатньої кількості коштів на рахунку платника платіжні доручення приймаються тільки тоді, коли між банком і платником укладено додатковий договір. У разі відсутності коштів на рахунках платіжні доручення обліковуються на позабалансовому рахунку 9803 «Розрахугкові документи, не сплачені в строк у зв’язку з відсутністю коштів на рахунку клієнта», який призначено для обліку несплачених платіжних доручень клієнтів.

За дебетом рахунку проводяться суми несплачених платіжних доручень.

За кредитом рахунку проводяться суми, які сплачені згідно з платіжними дорученнями клієнтів, або суми повернених клієнтам платіжних доручень.

В обліку перерахуваня коштів за платіжним дорученням у межах одного банку суми прийнятого банком до виконання платіжного доручення списується з дебету рахунку платника і зараховується в кредит рахунку одержувача. Якщо ж рахунок одержувача відкрито в іншому банку, то операції проводяться в порядку міжбанківських розрахунків у день подання платіжного доручення.

Після перевірки правильності оформлення доручення його сума списується з рахунку платника і депонується на рахунку 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання».

За кредитом рахунку відображаються кошти, призначені для забезпечення розрахунків.

За дебетом рахунку відображається списання коштів за призначенням.

Платіжна вимога – доручення – це розрахунковий документ, який складається з двох частин: верхньої – вимоги одержувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів, нижньої – доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунка визначеної ним суми коштів та перерахування її на рахунок одержувача.

Даний документ може використовуватись в розрахунках усіма учасниками безготівкових розрахунків. Верхня частина оформляється одержувачем коштів за формою, яка відповідає вимогам і передається безпосередньо платнику. Доставку вимог – доручень до платника може здійснювати банк одержувач через банк платника на договірних умовах.

У разі згоди оплатити вимогу – доручення платник заповняє її нижню частину згідно з вимогами і подає до банку, що його обслуговує. Банк платника приймає вимогу – доручення від платника протягом 20 календарних днів з дати оформлення її одержувачем.

При виконанні банком вимоги-доручення в обліку кредитується поточний рахунок одержувача і дебетуєтьбся рахунок платника, якщо платник та одержувач обслуговуються однією установою банку. Якщо ж вони мають рахунки в різних банках, то виконуючи платіжне доручення, банк списує кошти зі свого кореспондентського рахунку в кореспонденції з дебетом рахунку платника.