3. Пассивные счета

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА – счета, которые отражают источники формирования хозяйственных средств.

о счета

Характеристика пассивных счетов

1. Отражают источники формирования хозяйственных средств.

2. Находятся в пассиве баланса.

3. Сальдо начальное находится в кредите этих счетов, отражает наличие источников на начало отчетного периода (Снач).

Остаток по пассивному счету всегда кредитовый и либо больше, либо равен нулю.

4. Увеличение источников хозяйственных средств отражается по кредиту этих счетов, называется кредитовым оборотом (КО).

5. Уменьшение источников отражается по дебету этих счетов, называется дебетовым оборотом (ДО).

1. Сальдо конечное находится в кредите этих счетов, отражает наличие остатка источников на конец отчетного периода, рассчитывается следующим образом:

ПРИМЕР пассивного счета.

Рассмотрим пассивный счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Будем считать, что началь­ного остатка на счете не было (т.е. он равен нулю). Предположим, что произошли следующие операции:

1. Начислена зарплата работникам предприятия в сумме 30 000 руб. Счет увеличивается (так как у предприятия появляется задолженность перед работниками до момента выплаты зарплаты), увеличение пассивного счета происходит по кредиту.

2. Из начисленной зарплаты удержан налог на доходы с физических лиц 3 900 руб. Счет уменьшается (по дебету).

3. Из начисленной зарплаты удержаны алименты 300 руб. Счет уменьшается по дебету.

4. Из начисленной зарплаты удержан долг одного из работников предприятию 1 000 руб. Счет уменьшается (по дебету).

5. Выдана зарплата работникам предприятия 20 000 руб. Счет уменьшается (по дебету).

ЗАДАНИЕ: открыть счет, внести суммы операций и посчитать конечное сальдо.

РЕШЕНИЕ:

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет	Кредит
	С нач = 0
2) 3 900 3) 300 4) 1 000 5) 20 000	1) 30 000
ДО = 25 200	КО = 30 000
	С кон = 4 800

Открываем счет и вписываем начальное сальдо, затем разносим суммы операций: суммы, уме­ньшения счета, ставим в дебет счета (согласно схеме пассивного счета), а суммы увеличения счета ставим в кредит счета (соглас­но характеристике пассивного счета). Напомним, что перед каждой суммой ставится порядковый номер той операции, к которой эта сумма относится. Считаем конечное сальдо:

С кон = 0 + 30 000 – 25 200 = 4 800 руб.

4. Активно-пассивные счета

Кроме активных и пассивных счетов существуют еще активно-пассивные счета, которые бывают двух видов:

1. с односторонним сальдо (дебетовым или кредитовым);

2. с двусторонним сальдо (дебетовым и кредитовым одновременно)

Сальдо пассивных счетов может быть только кредитовым или равным нулю

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА – это счета, на которых одновременно отражаются и имущество организации, и источники его формирования, это – счета, которые могут иметь одновременно и дебетовое, и кредитовое сальдо.

Активно-пассивные счета предназначены для текущего учета наличия и изменения одновременно хозяйственных средств и источников их образования.

Активно-пассивные счета бывают двух видов:

• с односторонним сальдо (характер сальдо может измениться);

• с двусторонним сальдо (развернутое сальдо, т.е. дебетовое и кредитовое одновременно).

Активно-пассивные счета можно разделить на:

• счета расчетов;

• финансово-результатные счета.

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА РАСЧЕТОВ

К счетам расчетов относятся следующие счета:

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

• 75 «Расчеты с учредителями»,

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

В таких счетах может быть один остаток либо по дебету – в одних ситуациях, либо по кредиту – в других ситуациях (это связано с тем что, например, счет 76 объединяет, по сути, два счета «Расчеты с разными дебиторами» – активный счет и «Расчеты с разными кредиторами» – пассивный счет). Кроме того, в таких счетах могут быть одновременно два сальдо – и по дебету, и по кредиту.

Например, по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» может иметь место ситуация, при которой между работником и организацией, где он работает, возникли взаимные обязательства. В таком случае по данному счету будет два остатка: один – по дебету – отдельные подотчетные лица должны предприятию, другой – по кредиту – предприятие должно подотчетным лицам.

Наличие остатка по дебету в активно-пассивных счетах расчетов означает ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ (задолженность других предприятий или лиц перед нашим предприятием – "нам должны") в счетах расчетов. Наличие остатка по кредиту означает КРЕДИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ (задолженность нашего предприятия перед другими предприятиями или лицами – "мы должны") в счетах расчетов.