Тема 9. Контролінг процесів підвищення фінансово-економічного функціонування підприємств

1. Сутність та функції податків на сучасному етапі

2. Система оподаткування підприємств. Види та типи податків.

3. Непрямі податки

4. Прямі податки

1. Податки є важливою ланкою фінансових відносин у суспільстві, і як форма фінансових відносин виникають одночасно з появою держави та розвитком товарно-грошових відносин.

Податки – це обов”язкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних і фізичних осіб або з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат.

Суспільне призначення податків виявляється у функціях, які вони виконують.

Основними із них є:

1. Фіскальна функція.

Вона полягає в мобілізації коштів у розпорядження держави та формуванні централізованих фінансових ресурсів для виконання державних функцій. Вона реалізується через розподіл частини ВНП.

2. Регулююча функція.

Реалізується через вплив податків на різні сторони діяльності суб’єктів господарювання.

2. Система оподаткування – це продукт діяльності держави, її важливий атрибут.

Становлення системи оподаткування України почалось з прийняття Закону „Про систему оподаткування ” від 25.06.1991 р.

В ньому наводиться визначення:

1. Поняття системи оподаткування;

2. Принципів побудови системи оподаткування;

3. Платників податків і зборів;

4. Об”єкта оподааткування;

5. Обов”язків, прав і відповідальності платників податків;

6. Видів податків і порядку їх зарахування до бюджету та державних цільових фондів.

Система оподаткування – це сукупність податків і зборів ( обов”язкових платежів), до бюджетів різних рівнів, а також до державних цільових фондів, що стягуються в порядку, встановленому відповідними законами держави.

Об”єкт оподаткування – згідно з чинним законодавством оподатковується валовий дохід, прибуток, вартість майна, сума ЗП, вартість товарної продукції, обсяг реалізації.

Джерела сплати податків – прибуток (при стягненні податку на землю, на транспортні засоби, на прибуток, на нерухоме майно), собівартість

(відрахування на соціальні потреби в цільові державні фонди, сплата місцевих податків і зборів), частина виручки від реалізації продукції ( оплата акцизного збору, ПДВ, мита ).

Розмір ставок податків – можуть бути універсальні і диверсифіковані.

Можуть встановлюватись у грошовому вираженні на одиницю оподаткування, а також у відсотка до об”єкта оподаткування. Вони можуть бути пропорційними – не залежати від розміру об”єкта оподаткування, прогресивними – зростати із збільшенням об”єкта оподаткування, регресивними – знижуватись із збільшенням об”єкта оподаткування.

Термін сплати податків – для різних видів податків різні і залежать від об”єкта оподаткування, розміру податків і джерел сплати.

Надання податкових пільг – можуть надаватись окремим платникам податків і окремим об”єктам оподаткування.

Застосування штрафних санкцій – за порушення податкового законодавства суб”єктами господарювання.

Штрафні санкції застосовуються за неподання або несвоєчасне подання необхідних документів, форм звітності до податкової адміністрації, несплата у встановлені терміни податків та інших обов”язкових платежів державі, умисне заниження суми податку тощо.

До загальнодержавних належать такі податки та інші обов’язкові збори і платежі:

• Податок на додану вартість;

• Акцизний збір;

• Мито;

• Податок на нерухоме майно (проект);

• Податок на прибуток підприємств;

• Податок з власників транспортних засобів;

• Рентна плата за газ і нафту;

• Плата за землю;

• Державне мито;

• Збір за геологорозвідувальні роботи;

• Збір за спеціальне використання природних ресурсів;

• Збір на обов”язкове державне пенсійне забезпечення;

• Збір на загальнообов”язкове державне соціальне страхування у зв”язку з тимчасовою втратою непрацездатності;

• Збір на загальнообов”язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання;

• Збір на загальнообов”язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття;

• Плата за забруднення навколишнього середовища;

• Інші збори.

До місцевих податків і зборів належать:

• Комунальний податок;

• Податок з реклами;

• Збір за припаркування автотранспорту;

• Ринковий збір;

• Збір за право використання місцевої символіки;

• Збір за проїзд через територію прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон;

• Збір за надання земельних ділянок для будівництва об”єктів виробничого і невиробничого призначення.

Загальнодержавні податки, збори та платежі встановлюються Верховною Радою України і стягуються на всій території України.

Місцеві податки, збори і платежі і порядок їх сплати встановлюються органами місцевого самоврядування. Вони стягуються в межах відповідних адміністративно-територіальних одиниць.

3. Підсистема оподаткування юридичних осіб передбачає поділ податків і зборів на три групи: непрямі податки, прямі податки та інші податки, збори і платежі.

Непрямі податки – податки, які визначаються розміром споживання і не перебувають у тісному зв”язку з доходам або майном платника та встановлюються у вигляді надбавки до ціни товарів чи послуг.

Джерелом сплати непрямих податків є ціни або тарифи, які оплачені кінцевим споживачем товарів.

В Україні стягують такі види непрямих податків:

• ПДВ ( універсальний акциз );

• Акзицний збір ( специфічний акциз );

• Мито.

ПДВ – відноситься до ціни товарів і сплачується на всіх етапах руху товарів, тобто він є ціноутворюючим елементом.

Платниками податку є:

Підприємства, в яких обсяг оподаткованих операцій з продажу товарів, протягом будь-якого періоду з останніх дванадцяти місяців перевищує 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Підприємства, які продають товари на митній території України за готівкові кошти, сплачують податок незалежно від обсягів продажу.

Об”єктом оподаткування є операції платників податку з:

• Продажу товарів на митній території України;

• Ввезення товарів на митну території України;

• Вивезення товарів за межі митної території України.

Ставка оподатування – встановлена на рівні 20% та нульової ставки.

Нульову ставку застосовують при виконанні операцій з продажу вітчизняних товарів платниками податку за межі митної території України.

Акцизний збір – це непрямий податок на окремі товари, визначені законом як підакцизні, що входять до ціни цих товарів.