1.2 Нормативно-законодавче регулювання обліку кредитних операцій

Облік і контроль кредитних операцій у банку базується на та­ких нормативних документах:

• Положення Національного банку України «Про кредитуван­ня», затвердженого постановою Правління НБУ від 28.09.95 р. № 246 зі змінами та доповненнями;

• Правила організації фінансової та статистичної звітності банків України, затверджене постановою Правління НБУ від 12.12.97 р. № 436 зі змінами та доповненнями;

• «Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, списання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України» та «Положення про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків», затверджені постановою Національного банку України від 16.12.98 р. № 520;

• «Положення про порядок формування та використання резе­рву для відшкодування можливих втрат за кредитними операція­ми банків», затверджене постановою Національного банку Украї­ни від 06.07.2000 р. № 279;

• «Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків», затверджені постановою Правління На­ціонального банку України від 25.09.97 р. № 316 зі змінами та доповненнями;

• «Про затвердження змін до деяких нормативно-правових ак­тів Національного банку України», затверджені постановою Прав­ління Національного банку України від 7.12.2000 р. № 471;

• «Методичні вказівки про ведення параметрів аналітичного обліку», затверджені постановою Правління Національного бан­ку України від 17.06.97 р. № 191;

• облікова політика банку;

• внутрішні нормативно-методичні документи, зокрема «По­ложення про проведення оцінки фінансового стану позичальни­ка», «Рекомендації щодо оцінки кредитного ризику», «Положен­ня про порядок визнання і списання безнадійної заборгованості за кредитами», «Рекомендації щодо оцінки нерухомого і рухомо­го майна», «Порядок пролонгації кредитів».

Організація обліку кредитних операцій забезпечує розроблення єдиних правил, методик та процедур обліку і конт­ролю кредитних операцій, які забезпечують виявлення, вимірю­вання, реєстрацію, накопичення, узагальнення, зберігання та передання інформації про операції зовнішнім користувачам, а також внутрішнім користувачам.

Для організації процесу кредитування банком розробляється внутрішньобанківський нормативний документ, який регламен­тує порядок розгляду документів позичальника, функції структур­них підрозділів (кредитного, юридичного, безпеки, супроводжен­ня та контролю кредитних операцій), які беруть участь у процесі кредитування, порядок організації роботи з простроченими кре­дитами та особливості надання окремих видів кредитів.

Організація процесу кредитування нижче показана схематич­но (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 - Структура процесу кредитування

Залежно від класифікації банківського кредиту та кредитних операцій у банку організовується ведення бухгалтерського обліку за встановленим внутрішнім порядком на відповідних аналітич­них рахунках балансових та позабалансових рахунків Плану ра­хунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, за­твердженого постановою Правління НБУ від 21.11.97 р. № 388 зі змінами та доповненнями.

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в комерційних банках України, банк самостійно розробляє внутрішній план аналітичних рахунків, визначає порядок відкриття рахунків та їх закриття. Постійне супроводження внутрішнього плану аналітичних рахунків здійснюється централізовано.[4]