3.4 Аналіз фінансових результатів діяльності акб «Промінвестбанк»

Для проведення аналізу діяльності АКБ “Промінвестбанк” використовуються рахунки розділу 16 балансу «Доходи і витрати». Тому здійснимо попереднє угрупування статей дохідних, видаткових і результативних рахунків балансу:

доходи усього ( Д ) – рахунки 6 класу,

у тому числі Д1 - доходи від операційної діяльності:

Д1а - нараховані й отримані відсотки;

Д1б - отримана комісія з послуг і кореспондентських рахунків;

Д1в - відшкодування клієнтами витрат;

Д1г - доходи від валютних операцій;

Д2 - доходи від «небанківських» операцій банку:

Д2а - доходи отримані від участі в діяльності підприємств, організацій банків;

Д2б - плата за надані послуги;

Д3 - інші доходи:

Д3а - штрафи отримані;

Д3б - відсотки і комісія минулих років;

Д3в - доходи господарсько-розрахункових підприємств банку;

Д3г - інші доходи.

Витрати усього (Р) - рахунки 7 класу,

у тому числі операційні витрати Р1:

Р1а - сплачені відсотки;

Р1б - сплачена комісія;

Р1в - витрати за валютними операціями;

Р1г - поштові і телеграфні витрати клієнтів;

Р2 - витрати за забезпеченням функціонування діяльності банку;

Р2а - зарплата й інші витрати по утриманню штату;

Р2б - чисті господарські витрати;

Р2в - знос основних засобів і МШП;

Р2г - оплата послуг;

Р3 - інші витрати банку;

Р3а - відсотки і комісія минулих років;

Р3б - інші витрати.

Здійснимо попереднє угрупування доходів і витрат АКБ «Промінвестбанк», результати якого представлені в таблиці (Таблицю 3.15).

Таблиця 3.15 – Групування доходів і витрат АКБ «Промінвестбанк» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Група	на 1.01.03	на 1.04.03	на 1.07.03	на 1.10.03	на 1.01.04
Д	11826	12764	13863	14963	15624
Д1	11823	12744	13863	14962	15623
Д1а	94912	10268	11258	12265	12788
Д1б	2327	2473	2602	2695	2807
Д1в	5	2	3	2	1
Р	8405	9413	10869	11989	13179
Р1	6940	7727	8981	9849	10730
Р1а	5910	6721	8004	8897	9799
Р1б	987	960	928	899	874
Р1г	44	46	49	53	57
Р2	1128	1244	1337	1487	1646
Р2а	1037	1124	1192	1318	1453
Р3	265	364	473	577	716

На підставі даних, отриманих у результаті попереднього групування здійснимо аналіз банківських доходів.

При аналізі банківських доходів визначається питома вага кожного виду доходу в їхній загальній сумі (чи відповідній групі доходів). Аналіз банківських доходів визначається з використанням: питомої ваги операційних доходів (Д1 / Д), питомої ваги від непрямої діяльності (Д2 / Д), частка інших доходів (Д3 / Д), питомої ваги отриманих та нарахованих відсотків (Д1а / Д або Д1а / Д1).

Визначимо частку нарахованих і сплачених відсотків в операційному доході банку (Таблиця 3.16).

Таблиця 3.16 – Частка нарахованих і сплачених відсотків в операційному доході АКБ «Промінвестбанк» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Показник	на 1.01.03	на 1.04.03	на 1.07.03	на 1.10.03	на 1.01.04
Д1а / Д1(%)	80,3	80,6	81,2	81,9	81,9

На підставі таблиці 3.16 можна зробити висновок про те, що частка нарахованих і отриманих відсотків у загальній сумі доходів від операційної діяльності (а також і в загальній сумі доходів взагалі) залишається стабільно високою і зростає на 1,6 % на 01.01.2004 р. у порівнянні з початком 2003 року. Доход від кредитної діяльності є основним доходом банку.

Рівень статей доходу з динамік може аналізуватися в порівнянні з попереднім періодом чи плановими показниками. Ритмічність темпів приросту процентних доходів свідчить про нормальну діяльність Банку. Зміна частки операційних доходів на користь збільшення доходів від небанківських операцій чи інших доходів показує погіршення якості управління активними операціями банку.

Таблиця 3.17 – Динаміки зміни суми нарахованих і отриманих відсотків АКБ «Промінвестбанк» за 1.01.03 - 1.01.04 р.

Дата	Загальний обсяг позичок у валюті, тис. грн.	Темпи росту, %		Темпи приросту, %
		базисні	ланцюгові	базисні	ланцюгові
на 1.01.03	9791	-	-	-	-
на 1.04.03	10268	1,08	1,08	8	8
на 1.07.03	11258	1,19	1,10	19	10
на 1.10.03	12265	1,29	1,09	29	9
на 1.01.04	12788	1,35	1,04	35	4

Базисні темпи росту і приросту нарахованих і отриманих відсотків постійно зростають, що свідчить про постійне збільшення їх абсолютного значення і узгодження зростання кредитного портфелю. Однак ланцюгові темпи приросту неритмічні і до кінця аналізованого періоду зменшуються. В зв'язку з зростанням кредитного портфеля це пояснюється зростанням заборгованості у відсотках.

Для визначення рівня прибутковості кредитних операцій обчислимо співвідношення відповідної частини операційних доходів і загальної суми виданих кредитів ( Д1а / Ко ).

Таблиця 3.18 – Рівень прибутковості кредитних операцій АКБ «Промінвестбанк» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Період	на 1.01.03	на 1.04.03	на 1.07.03	на1.10.03	на1.01.04
Прибутковість, %	23,8	22,2	25,1	27,2	25,4

В цілому за досліджуваний період прибутковість кредитних операцій зросла на 1,6% (з 23,8% до 25,4%). Однак наприкінці періоду спостерігається зниження на 1,8% (з 27,2% до 25,4%). Тенденція зростання прибутковості має нестійкий характер і перемежовується спадами. Відповідно до методики даного аналізу, порівнюють видані кредити та отримані відсотки за один період і не враховується того, що відсотки нараховуються за кредити, які були видані раніше.

Для аналізу результативного рахунку необхідно використовувати наступні показники:

1. Прибуток від операційної діяльності банку ( П1 = Д1 - Р1 ),

у тому числі:

перевищення суми отриманих відсотків над сумою сплачених відсотків (П1а = Д1а - Р1а );

перевищення суми отриманої комісії над сплаченою ( П1б= = Д1б - Р1б);

прибуток від валютних операцій ( П1г = Д1г - Р1г ).

2. Прибуток від побічної діяльності ( П2 = Д2 - Р2 ).

3. Інший прибуток ( П3 = Д3 - Р3 ).

З них для аналізу ефективності кредитних операцій розрахуємо показники, представлені в таблиці 3.19

Таблиця 3.19 - Прибуток від операційної діяльності АКБ «Промінвестбанк»

( тис.грн.)

Показники	на 1.01.03	на 1.04.03	на 1.07.03	на 1.10.03	на 1.01.04
Прибуток від опера-ційної діяльності КБ	4883	5017	4882	5113	4893
Перевищення суми отриманих відсотків над сумою сплаче-них	3581	3547	3254	3368	2989
Перевищення суми отриманої комісії над сплаченою	1340	1513	1674	1796	1933

Проаналізуємо динаміку цих показників (Таблиці 3.20, 3.21, 3.22).

Таблиця 3.20 – Динаміка змін операційного прибутку АКБ «Промінвестбанк» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Дата	Прибуток від операційної діяльності, тис.грн.	Темпи приросту , %
		базисні	ланцюгові
1.01.03	4883	-	-
1.04.03	5017	3,0	3,0
1.07.03	4882	0	-3,0
1.10.03	5113	5,0	5,0
1.01.04	4893	0	-4,0

Таблиця 3.21 - Динаміка змін прибутку від кредитної діяльності АКБ «Промінвестбанк» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Дата	Прибуток від кредитної діяльності, тис.грн.	Темпи росту
		базисні	ланцюгові
1.01.03	3581	-	-
1.04.03	3547	0,99	0,99
1.07.03	3254	0,91	0,92
1.10.03	3368	0,94	1,04
1.01.04	2989	0,83	0,89

Дані таблиці 3.20 свідчать про те, що темпи росту, так і темпи приросту операційного прибутку не відрізняються ритмічністю. Найбільше зменшення операційного прибутку на 4% в порівнянні з попереднім періодом зафіксоване на 01.01.2004, він упав у порівнянні з розміром операційного прибутку на 01.10.2003 р. Так як дохід від операційної діяльності постійно збільшується в абсолютних величинах, причиною таких коливань є деякі складові видаткової частини. Крім того, необхідно проаналізувати основні складові операційного прибутку. Особливу увагу варто приділяти прибутку від кредитної діяльності.

Аналіз динаміки прибутку від кредитної діяльності свідчить про виникнення стійкої тенденції його падіння. Всі базисні темпи приросту мають негативний характер. Наприкінці досліджуваного періоду прибуток зменшився на 17% у порівняно з базисом. Найбільш значне зменшення прибутку відбулося з 01.10.2003 р. по 01.01.2004 р. - ланцюговий темп приросту склав мінус 11%. Прибуток від кредитної діяльності являє собою різницю між відсотками нарахованими й отриманими і відсотками сплаченими. Абсолютне значення нарахованих і отриманих відсотків зросло. Виходить, що зменшення прибутку відбувається за рахунок більш швидкого росту суми сплачених відсотків. Порівнюючи дані таблиці 3.5 і таблиці 3.17, спостерігається збільшення темпів приросту загальної суми кредитного портфеля, однак це не відображається на темпах приросту прибутку від кредитної діяльності, навіть якщо відсотки виплачуються пізніше, ніж формується кредитний портфель. Більшість позик, виданих банком – короткострокові (на три місяці). Тому результат від збільшення суми виданих кредитів буде спостерігатися в наступному кварталі.

Таким чином, на зменшення прибутку від кредитної діяльності вплинули наступні фактори: збільшення зобов'язань банку, падіння середньозваженої процентної ставки по банку і, можливо несплата відсотків за кредит вчасно.

Базисні темпи прибутку від комісії ритмічні, темпи приросту стабільно підвищуються. Деяке зниження ланцюгових темпів приросту свідчить про уповільнення збільшення доходів від цього виду діяльності комерційного банку. Зростання прибутку від комісії частково стабілізує зменшення прибутку від кредитної діяльності в загальному обсязі операційного прибутку, але не може повністю стабілізувати, так як обсяг цих видів діяльності різний.

Таблиця 3.22 – Динаміка зміни перевищення суми отриманої комісії над сплаченою по АКБ “Промінвестбанк” за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Дата	Прибуток від комісії, тис.грн.	Темпи росту
		базисні	ланцюгові
1.01.03	1340	-	-
1.04.03	1513	1,13	1,13
1.07.03	1674	1,25	1,11
1.10.03	1796	1,34	1,07
1.01.04	1933	1,44	1,08

Для визначення ролі і місця кожної групи витрат у їхній загальній сумі використовують такі показники:

• частка операційних витрат ( Р1 / Р ),

• частка витрат по забезпеченню діяльності банку ( Р2 / Р ),

• питома вага сплачених відсотків ( Р1а / Р1 або Р1а / Р ),

• частка витрат за сплаченими відсотками за кредитні ресурси, отримані в інших банках.

Результати розрахунків показані в таблиці 3.23.

За період з 01.012003 по 01.01.2004 частка операційних витрат поступово скоротилася з 83% до 81%, тобто на 2%, на 1% скоротилася частка витрат по забезпеченню діяльності банку. На 10% збільшилась частка витрат по сплачених відсотках за кредитні ресурси, отримані з інших банків. Отже, через нестачу банк залучає все більшу кількість кредитних ресурсів, процентна ставка за якими вище, ніж по депозитах фізичних і юридичних осіб. Це є одним з факторів, що вплинули на зменшення операційного прибутку взагалі і прибутку від кредитної діяльності зокрема. Виросла на 4% питома вага всіх сплачених відсотків. Розглядаємо цей процес у динаміці (Таблиця 3.24).

Таблица 3.23 – Частка різних видів витрат у загальній сумі витрат АКБ «Промінвестбанк» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Показник	на 1.01.03	на 1.04.03	на 1.07.03	на 1.10.03	на 1.01.04
Частка операційних витрат, у т.ч. :	0,83	0,82	0,83	0,82	0,81
1)Частка витрат по за-безпеченню діяльності банку.	0,13	0,13	0,12	0,12	0,12
2)Питома вага сплаче-них відсотків у т.ч.:	0,70	0,71	0,74	0,74	0,74
Частка витрат по спла-чених відсотках за кре-дитні ресурси, отри-мані з інших банків.	0,40	0,43	0,48	0,50	0,50

Таблиця 3.24 – Динаміка змін суми сплачених відсотків АКБ «Промінвестбанк» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Дата	Сума сплачених відсотків, (тис.грн.)	Темпи росту, %		Темпи приросту, %
		базисні	ланцюгові	базисні	ланцюгові
1.01.03	5910	-	-	-	-
1.04.03	6721	1,14	1,14	14,0	14,0
1.07.03	8004	1,35	1,19	35,0	19,0
1.10.03	8897	1,51	1,11	51,0	11,0
1.01.04	9799	1,66	1,10	66,0	10,0

Динаміка росту сплачених відсотків показує, що на 01.01.2004 їх сума збільшилася на 66% порівняно з базисним періодом. Протягом періоду з 01.01.2003 по 01.01.2004 ланцюгові темпи приросту трохи знизилися, але ще залишаються досить високими. Порівнюючи таблиці 3.23 та 3.14 помічаємо, що темпи росту сплачених відсотків значно вище, ніж нарахованих і отриманих. Результатом цього є падіння темпів росту прибутку від кредитної діяльності.

При проведенні аналізу витрат банку доцільно розрахувати показник витрат на 1 грн. доходів ( Таблиця 3.25 )

Таблиця 3.25 – Витрати на 1 грн. доходів за 1 кв. 2003р.

Показники	на 1.01.03	на 1.04.03	Відхилення
1. Доходи банку, тис.грн.	11826	12764	938
2. Витрати банку, тис.грн.	8405	9413	1008
3. Витрати на 1 грн. доходів	0,71	0,74	0,03

За 1 квартал 2003 року витрати зросли порівняно з доходи, тому показник витрат на 1 грн. доходів також збільшився. Така ситуація спостерігається в інших кварталах ( Таблиця 3.26).

Таблиця 3.26 - Витрати на 1 грн. доходів за 2 кв. 2003р.

Показники	на 1.04.03	на 1.07.03	Відхилення
1. Доходи банку, тис.грн.	12764	13863	1099
2. Витрати банку, тис.грн.	9413	10869	1456
3. Витрати на 1 грн. доходів	0,74	0.78	0,04

Таблиця 3.27 - Витрати на 1 грн. доходів за 3 кв. 2003р.

Показники	на 1.07.03	на 1.10.03	Відхилення
1. Доходи банку, тис.грн.	13863	14963	1100
2. Витрати банку, тис.грн.	10869	11989	1120
3. Витрати на 1 грн. доходів	0,78	0,80	0,02

Таблиця 3.28 - Витрати на 1 грн. доходів за 4 кв. 2003р.

Показники	на 1.10.03	на 1.01.04	Відхилення
1. Доходи банку, тис.грн.	14963	15624	661
2. Витрати банку, тис.грн.	11989	13179	1190
3. Витрати на 1 грн. доходів	0,80	0,84	0,04

Щокварталу витрати збільшувалися на більшу суму чим доходами, тому показник витрат на 1 грн. доходів також збільшився. У четвертому кварталі він збільшився на 0,13 грн. у порівнянні з першим.