Учет оплаты банковских расходов

В зависимости от вида совершаемых операций отношения между банком и организацией (клиентом) могут регулироваться:

– договором банковского счета (ст. 845 ГК РФ); – договором банковского вклада (ст. 834 ГК РФ); – кредитным договором (ст. 819 ГК РФ);

– другими договорами, в которых закрепляются условия этих взаимоотношений (например, договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг)).

В рамках заключенных договоров банки вправе:

– открывать и вести банковские счета организаций;

–заниматься расчетно-кассовым обслуживанием (осуществлять платежи по поручению организаций (в т. ч. с помощью системы «Банк–Клиент»), проводить инкассацию, выдавать наличные деньги и др.);

– покупать и продавать иностранную валюту (в наличной и безналичной формах);

–выдавать кредиты (открывать кредитные линии), предоставлять поручительства, банковские гарантии;

– принимать в доверительное управление денежные средства и иное имущество;

–сдавать в аренду специальные помещения (сейфы, ячейки) для хранения документов и ценностей;

–проводить лизинговые операции (как правило, в качестве лизингодателя);

– оказывать клиентам другие услуги.

Полный перечень банковских операций приведен в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1.

За обслуживание организаций банки взимают с них плату (комиссию) в соответствии с условиями заключенных договоров. Плату за свои услуги банк списывает со счета организации и оформляет платежным требованием. Такое списание может осуществляться с предварительным согласием (акцептом) и без согласия плательщика (п. 9.1, 9.4 Положения Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П).

В бухучете затраты, связанные с оплатой банковских услуг, отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В зависимости от условий договора на дату признания расходов необходимо сделать проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)

– отражены расходы по оплате услуг банка (банковская комиссия).

Фактическое списание суммы расходов с расчетного счета необходимо оформить проводкой:

Дебет 76 (60) Кредит 51 – оплачены услуги банка (списана банковская комиссия).

Некоторые особенности имеет бухучет расходов, связанных с установкой и эксплуатацией системы «Банк–Клиент». Поскольку такие расходы относятся ко всему периоду использования системы, стоимость ее установки сначала необходимо отразить на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем ежемесячно списать равными долями в дебет счета 91. Срок использования системы определяется в договоре между банком и организацией. Если такой срок в договоре не указан, установить его надо самостоятельно приказом (распоряжением) руководителя организации.

Такой порядок предусмотрен пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

При установке системы необходимо сделать проводку:

Дебет 97 Кредит 76 (60)

– отражены расходы на установку системы «Банк–Клиент».

Ежемесячно в течение срока использования системы следует делать записи:

Дебет 91-2 Кредит 97

– списаны расходы на установку системы «Банк–Клиент» за текущий месяц.

Существуют особенности и в бухучете такого вида банковских расходов, как проценты за кредиты, предоставленные организации. Например, проценты по кредиту, привлеченному для приобретения (строительства) инвестиционных активов, нужно включить в их первоначальную стоимость.

Порядок налогового учета расходов на оплату банковских услуг зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.