7. Учет денежных средств на банковских счетах

Порядок открытия расчетного счета

Основанием для открытия расчетного счета является договор банковского счета (п. 1 ст. 846 ГК РФ, п. 1.2 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).

Чтобы заключить такой договор и открыть счет, необходимо представить в банк следующие документы:

• свидетельство о государственной регистрации организации;

• учредительные документы. В ООО и акционерных обществах таким документом является устав (п. 1 ст. 89, п. 3 ст. 98 ГК РФ). На практике, если в учредительные документы вносились изменения, некоторые банки требуют также документы, вносящие изменения, и свидетельства о регистрации изменений;

• лицензии, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности организации заключать договор банковского счета;

• карточку с образцами подписей и оттиска печати;

• документы, которые подтверждают полномочия лиц, наделенных правом первой и второй подписи;

• документы, которые подтверждают право использовать аналог собственноручной подписи (например, электронную цифровую подпись (ЭЦП)) – если использование такого аналога предусмотрено договором;

• документы, которые подтверждают полномочия единоличного исполнительного органа организации;

• свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции.

Такой перечень документов установлен пунктом 4.1 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И.

Чтобы закрыть расчетный счет, необходимо подать в банк заявление о прекращении договора банковского счета (п. 1 и 4 ст. 859 ГК РФ, п. 8.1 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И). Форма заявления законодательно не установлена. Как правило, банки разрабатывают ее самостоятельно и закрепляют в своих внутренних правилах. Если банк не предоставит организации форму такого заявления, необходимо составить его в произвольном виде.

Если на расчетном счете организации в течение двух лет нет средств и по нему не ведутся операции, банк может расторгнуть договор банковского счета (закрыть расчетный счет) в одностороннем порядке. Основание – пункт 1.1 статьи 859 Гражданского кодекса РФ.

По требованию банка суд может принять решение о расторжении договора и закрытии банковского счета в следующих случаях:

• когда сумма средств на счете окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором. Суд вправе принять решение о закрытии счета, если организация не восстановила указанную сумму в течение месяца со дня получения уведомления банка о недостаточности средств;

• при отсутствии операций по счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 859 Гражданского кодекса РФ.

Закрыть расчетный счет банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда был расторгнут договор банковского счета (абз. 5 п. 1.3 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).

Банк обязан выдать (перечислить) организации остаток денег, находящихся на счете, в течение семи дней после получения соответствующего заявления организации (п. 3 ст. 859 ГК РФ, п. 8.3 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И). Форма заявления о выдаче (перечислении) остатка денег с расчетного счета при его закрытии законодательно не установлена. Банк может закрепить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то необходимо составить его в произвольном виде. Организация также может указать требование о выдаче (перечислении) остатка денег с расчетного счета в заявлении о расторжении договора банковского счета.

Банк может закрыть расчетный счет по инициативе организации, даже если есть решение налоговой инспекции о приостановлении операций по счету (письмо Банка России от 22 октября 2002 г. № 31-1-5/2181).При этом, если на расчетном счете, по которому приостановлены операции, нет денежных средств, банк вправе исключить его из своего бухучета, то есть сделать запись о закрытии счета в Книге регистрации открытых счетов (письмо Минфина России от 1 августа 2008 г. № 03-02-07/1-334, п. 8.5 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).

Если же на расчетном счете, операции по которому приостановлены, есть денежные средства, банк не вправе выдать их организации до отмены решения о приостановлении операций по счетам. Это связано с тем, что закрытие расчетного счета не отменяет решение налоговой инспекции о приостановлении операций (п. 2 письма Банка России от 12 февраля 2007 г. № 31-1-6/363, письмо Банка России от 22 октября 2002 г. № 31-1-5/2181, п. 3 письма ФНС России от 28 ноября 2005 г. № ЧД-6-24/998).

Банк не может отказать организации в закрытии расчетного счета, если к этому счету есть неисполненные расчетные документы (в т. ч. от налоговой инспекции), но на расчетном счете организации нет денежных средств. При этом, неисполненные, в связи с закрытием счета, платежные документы банк возвращает лицам, от которых они поступили (взыскателю, судебному приставу-исполнителю), с отметкой о причинах невозможности исполнения (п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 19 апреля 1999 г. № 5, письмо УМНС России по г. Москве от 13 марта 2002 г. № 06-12/3/3873).

Если банк в установленный срок не выполнил требование о возврате остатка средств на счете, то организация вправе взыскать с него проценты за пользование денежными средствами на основании статьи 395 Гражданского кодекса РФ. Такой вывод подтверждается и судебной практикой.

При закрытии расчетного счета организация должна сдать в банк все неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками (п. 8.4 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).