Тема 5.2. Инвентаризация.

Цель: Сформировать у обучающегося понятие – инвентаризация, порядок ее проведения.

Инвентаризация подлежит в ее имущество организации независимо от его местонахождения и всех видов финансовых обязательств. Различают полную и частичную инвентаризацию. Полная охватывает все без исключения виды имущества. Частичная – один ил несколько видов имуществ и обязательств. Инвентаризации могут быть плановыми, которые проводят в заранее установленные сроки и внезапные.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств устанавливает руководитель организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:

1. при передачи имущества в аренду, выпуске, продаже;

2. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее октября отчетного года.

Инвентаризация О. С. Может проводиться один раз в 3 года, библиотечных фондах – один раз в пять лет.

3. при смене материально-ответственных лиц.

4. при установлении фактов хищений.

5. при стихийных бедствиях.

6. при коллективной материальной ответственности, при смене руководителя коллектива.

Для ее проведения создается комиссия, при большом объеме работ создается рабочая инвентаризационная комиссия. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации, суботники бухгалтерии, другие специалисты. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии дает признание результатов недействительными. Перед проведением ревизии, сейфы, касса опечатывается, снимаются остатки ценностей. По окончании составляется акт, в случае недостачи, если виновное лицо установлено, если виновное лицо не установлено, то на убыток Д99.

Вопросы самоконтроля по разделу V

Задание 5.1.

Цель задания – изучение значения документации, усвоение порядка заполнения первичных документов и требований к их оформлению.

На основании приведенных данных заполнить первичные учетные документы, выделить обязательные реквизиты в каждом документе, перечислить классификационные признаки.

Исходные данные:

0. Приходный кассовый ордер № 1 от 04.08.2003 ЗАО «Мираж». Согласно акту приемки-сдачи работ от 28.07.2003 от Старостина Александра Вячеславовича получена выручка за выполнение работы по договору № 14 от 16.05.2003 в сумме 64248 руб. Деньги получила кассир В. Я. Спичак, что подтверждено главным бухгалтером В. Н. Полторацкой.

1. Приходный кассовый ордер № 2 от 04.08.2003 ЗАО «Мираж». В соответствии с авансовым отчетом № 121 от 04.08.2003 инспектора по кадрам Королевой Светланы Александровны получен возврат не использованной подотчетной суммы, выданной на командировочные расходы в сумме 2250 руб. Деньги получила кассир В. Я. Спичак, что подтверждено главным бухгалтером В. Н. Полторацкой.

2. Приходный кассовый ордер № 3 от 04.08.2003 ЗАО «Мираж». В соответствии с выпиской из учредительного договора ЗАО «Мираж» от учредителя Королева Артема Александровича поучен взнос в уставный капитал в сумме 10000 руб. Деньги получила кассир В. Я. Спичак, что подтверждено главным бухгалтером В. Н. Полторацкой.

3. Приходный кассовый ордер № 4 от 04.08.2003 ЗАО «Мираж». В соответствии с договором № 3-С от 30.11.2002 от Старостина Александра Вячеславовича получен взнос по погашению краткосрочной ссуды в сумме 1300 руб. Деньги получила кассир В. Я. Спичак, что подтверждено главным бухгалтером В. Н. Полторацкой.

4. Приходный кассовый ордер № 4 от 04.08.2003 ЗАО «Мираж». В соответствии с договором № 30 от 27.01.2003 от Старостина Александра Вячеславовича получена плата за услуги в сумме 126 руб., в том числе НДС – 20 руб., налог с продаж – 6 руб. Деньги получила кассир В. Я. Спичак, что подтверждено главным бухгалтером В. Н. Полторацкой.

5. Приходный кассовый ордер № 6 от 04.08.2003 ЗАО «Мираж». Получены в банке денежные средства на выдачу заработной платы за июль 2003 года в сумме 200000 руб. на основании чека № 56 от 04.08.2003 КБ «Донинвест». Проведенная операция подтверждается руководителем организации (ген. Директор) А. И. Широковым и главным бухгалтером Е. А. Калмыковой. Деньги получила кассир В. Я. Спичак.

Задание 5.2.

На основании приведенных данных заполнить первичные учетные документы, выделить обязательные реквизиты в каждом документе, перечислить классификационные признаки.

2.1. Расходный кассовый ордер № 1 от 04.08.2003 ЗАО «Мираж». Выдана заработная плата за июль 2003г. в сумме 200000 руб. на основании платежной ведомости № 07 от 04.08.2003. Проведенная операция подтверждается руководителем организации (ген. Директор) А. И. Широковым и главным бухгалтером Е. А. Калмыковой. Деньги выдала кассир В. Я. Спичак.

2.2. Расходный кассовый ордер № 2 от 04.08.2003 ЗАО «Мираж». По квитанции банка № 57 30.08.2003 сдана в банк выручка за оказанные услуги для зачисления на расчетный счет в сумме 42000 руб. Деньги сданы в банк кассиром В. Я. Спичак. Проведенная операция подтверждается руководителем организации (ген. Директор) А. И. Широковым и главным бухгалтером Е. А. Калмыковой.

2.3. Расходный кассовый ордер № 3 от 04.08.2003 ЗАО «Мираж». Выдана Королеву Артему Александровичу краткосрочная ссуда в сумме 20000 руб. на основании договора займа № 07 от 01.08.2003 по паспорту 30 02 № 123456, выданному 14.02.2002. ОВД Октябрьского района г. Ростова-на-Дону. Проведенная операция подтверждается руководителем организации (ген. Директор) А. И. Широковым и главным бухгалтером Е. А. Калмыковой. Деньги выдала кассир В. Я. Спичак.

2.4. Расходный кассовый ордер № 4 от 04.08.2003 ЗАО «Мираж». Выданы Королеву Артему Александровичу в подотчет на командировочные расходы денежные средства в сумме 6000 руб. на основании приказа № 87 от 01.08.2003, заявления на выдачу аванса от 04.08.2003 по паспорту 30 02 № 123456, выданному 14.02.2002. ОВД Октябрьского района г. Ростова-на-Дону. Проведенная операция подтверждается руководителем организации (ген. Директор) А. И. Широковым и главным бухгалтером Е. А. Калмыковой. Деньги выдала кассир В. Я. Спичак.

2.5. Расходный кассовый ордер № 5 от 04.08.2003 ЗАО «Мираж». На основании справки-акта № 7 от 30.07.2003 выданы Королеву Артему Александровичу в возмещение расходов на покупку оборудования денежные средства в сумме 7600 руб. 50 коп. по паспорту 30 02 № 123456, выданному 14.02.2002. ОВД Октябрьского района г. Ростова-на-Дону. Проведенная операция подтверждается руководителем организации (ген. Директор) А. И. Широковым и главным бухгалтером Е. А. Калмыковой. Деньги выдала кассир В. Я. Спичак.

Задание 5.3.

На основании приведенных приходных и расходных кассовых ордеров заполнить кассовую книгу за 04.08.2003 ЗАО «Мираж». Начальный остаток в кассе 578 руб.

Задание 5.4.

На основании приведенных данных заполнить авансовый отчет № 121 от 04.08.2003 инспектора по кадрам Королевой Светланы Александровны.

Исходные данные:

Структурное подразделение – отдел кадров. Аванс получен в 59урме 8000 руб. Израсходовано – 5750 руб. Назначение аванса – командировочные расходы. К отчету приложены оправдательные документы: авиабилеты Ростов-Москва от 30.07.2003 на сумму 2400 руб., Москва-Ростов от 31.07.2003 на сумму 2400 руб., счет за проживание в гостинице на сумму 450 руб. Выплачены суточные на сумму 200 руб. Остаток внесен по кассовому ордеру № 2 от 04.08.2003. Авансовый отчет утвержден руководителем организации (ген. Директором) А. И Широковым. Бухгалтерские записи внесены бухгалтером М. Е.Сечко, подтверждены главным бухгалтером В. Н. Полторацкой. Деньги получила кассир В. Я. Спичак.

Задание 5.5.

На основании приведенных данных заполнить акт инвентаризации наличных денежных средств.

Исходные данные:

Акт инвентаризации наличных денежных средств № 5 от 04.08.2003 ЗАО «Мираж». Приказом руководителя организации (ген. Директора) А. И. Широкова № 7 от 10.01.2003 создана 60ур60ее60ризациионная комиссия в составе заместителя директора В. В. Кузнецова, главного бухгалтера В. Н. Полторацкой, бухгалтера Б. Б. Попова.

Инвентаризация проведена 04.08.2003. При инвентаризации установлено:

наличных денег в кассе – 2920 руб.;

марок 10 шт. по 5 руб. – 50 руб.

По учетным данным в кассе должно быть:

наличных денег – 2901 руб. 50 коп.;

марок 10 шт. по 5 руб. – 50 руб.

Последние номера кассовых ордеров:

приходного - № 6;

расходного - № 5;

материально ответственное лицо кассир В. Я. Спичак подтвердила результаты инвентаризации.

Задание 5.6.

Заполнить форму № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» и произвести необходимые расчеты с учетом исходных данных.

Исходные данные:

Щербак Елене Петровне, бухгалтеру-экономисту бухгалтерии ЗАО «Мираж», предоставлен отпуск с 7 апреля по 6 мая 2003г. – 28 календарных дней за период с 7 апреля 2002г. по 6 апреля 2003 года.

Выплаты, учитываемые при исчислении заработка:

январь – 1500 руб.;

февраль – 1500 руб.;

март – 1500 руб.

При заполнении формы необходимо учесть следующие допущения:

Щербак Елене Петровне произведен налоговый вычет по налогу на доходы в сумме 400 руб. Ее доход с начала года не превысил 20000 руб. Иждивенцев и иных льгот – нет.

Задание 5.7.

Заполнить форму ОС-4 «Акт на списание основных средств» с учетом исходных данных.

Исходные данные:

Приказом руководителя организации (ген. Директора) ЗАО «Мираж» А. И. Широкова № 42 от 15.05.2003 создана внутрипроверочная комиссия в составе заместителя директора В. В. Кузнецова, главного инженера А. Н. Сысоева, бухгалтера Б. Б. Поповой. Комиссия работала в цехе № 1. Вид деятельности ЗАО «Мираж» - пищевая промышленность. Комиссия осмотрела норию ленточную НЦ-100-24, инвентарный № 4030041, выпуска 1989г., введенную в эксплуатацию в феврале 1990г. Первоначальная стоимость – 30447 руб., сумма износа – 30447 руб.

Комиссия установила:

нория ленточная НЦ-100-24, инвентарный № 4030041, поступила в организацию 21 февраля 1990г.;

масса объекта по паспорту – 0,1т;

драгоценных металлов – нет.

Затраты на демонтаж нории ленточной НЦ-100-24, инвентарный № 4030041, составили 100 руб.(документ № 37). Поступило от списания (сдачи на металлолом) – 500 руб. (документ № 170 от 15ю05ю2003).

Акт утвержден руководителем организации (ген. Директором) А. И. Широковым. Проведенная операция подтверждается главным бухгалтером Е. А. Калмыковой.

Задание 5.8.

Цель задачи – закрепление полученных знаний в процессе теоретической подготовки, усвоение способов исправления ошибок в первичных учетных документах и на счетах бухгалтерского учета.

На основании приведенных данных исправить ошибки допустимыми способами, обосновать выбранный способ исправления.

Исходные данные:

1. В приходном кассовом ордере № 4 от 04.08.2003 в графе «сумма» цифрами записано 2300 руб., а прописью указана сумма «Одна тысяча триста руб.». Правильная сумма – 1300 руб.

Способы исправления:

1. подтвердить цифру «2» и вместо нее записать цифру «1»;

2. зачеркнуть неправильно указанную сумму и написать необходимую, сделав надпись «исправленному верить», дату и заверить подписью ответственных лиц;

3. аннулировать приходный кассовый ордер № 4 и заполнить его на новом бланке.

1. В акте на списание основных средств в графе «Год выпуска» ошибочно проставлено «1999», а правильная запись «1989».

Способы исправления:

1. подтереть цифру «9» и вместо нее записать цифру «8»;

2. зачеркнуть неправильно указанную сумму и написать необходимую, сделав надпись «исправленному верить», дату и заверить подписью ответственных лиц;

3. аннулировать акт и оформить его на новом бланке.

3. На счетах бухгалтерского учета при поступлении материалов от поставщиков на сумму 40000 руб. по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» сделана ошибочная запись 4000 руб.

Для исправления ошибки используйте сторнировочную бухгалтерскую запись.

3. На счетах бухгалтерского учета при поступлении материалов от поставщиков на сумму 40000 руб. по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» сделана ошибочная запись 70000 руб.

Для исправления ошибки используйте сторнировочную бухгалтерскую запись.

Выполнение заданий 3 и 4 выполнить в следующей форме:

Сделаны записи на счетах:

Содержание хозяйственной операции	Дата	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4	5

Необходимо сделать записи:

Содержание хозяйственной операции	Дата	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4	5

Определите правильный ответ на поставленные вопросы