Аналитические счета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

«Расчеты с поставщиком А» «Расчеты с поставщиком А»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сальдо – 3 000			Сальдо – 7 000
	1) 4 000			1) 2 000
Оборот -	Оборот – 4 000		Оборот -	Оборот – 2 000
	Сальдо – 7 000			Сальдо – 9 000

Из приведенного условного примера наглядно видно, что каждая операция, объединяющая несколько однородных операций, записывается по синтетическому счету общей суммой, а по счетам аналитического учета – отдельными суммами по каждому учитываемому объекту.

Согласно рассмотренному примеру, начальное сальдо синтетического счета равно сумме сальдо аналитических счетов (10 000 = 3 000 + 7 000).

Оборот по кредиту синтетического счета равен сумме оборотов по кредиту аналитических счетов (6 000 = 4 000 + 2 000).

Оборот по дебету синтетического счета равен сумме оборотов по дебету аналитических счетов.

Конечное сальдо синтетического счета равно сумме сальдо аналитических счетов (16 000 = 7 000 + 9 000).

Данные аналитического счета, содержащие натуральные показатели по каждому отдельному виду материальных ценностей, используют при проведении инвентаризации. Полученные из аналитического учета сведения о количестве материалов, готовой продукции и т. д. в ходе инвентаризации сопоставляют с фактическими остатками, выявляя излишки и недостачи ценностей. Кроме этого, аналитический учет осуществляют контроль за состоянием запасов отдельных видов материально-производственных запасов, за осуществлением расчетов с каждым поставщиком, покупателем, подотчетным лицом, персоналом и пр.

Между синтетическим счетом и относящимися к нему аналитическими счетами существует взаимосвязь:

- сальдо одного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся;

- суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета должны быть равны суммам оборотов по дебету всех аналитических счетов, к нему относящихся;

- название аналитического счета соответствует наименованию объекта учета на этом счете.

Например:

Счет 01 «Основные средства» (синтетический) сальдо 100 000 руб.

Аналитические счета к счету 01 могут быть следующие:

«Здания» - 70 000 руб.;

«Автотранспорт» - 20 000 руб.;

«Станки» - 10 000 руб.;

Итого: - 100 000 руб.

Аналитические счета несут характеристику синтетического счета (если синтетический счет «Активный», то и аналитические счета, его характеризующие, «Активные»).

Аналитический учет к счетам 01, 03, 07, 08, 10, 40, 41 и др. ведут в количественно-суммовом выражении, а по счетам 70, 71, 60 и др. в суммовом выражении.

№ п/п	Дата	Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма
1	2	3	4	5	6
1.	10.08.	Получено от ЗАО «Кристалл»: - сталь листовая 16 т * 100;	А+ 10с/лист.	П+ 60/К	1 600
		- сталь легированная 8 т * 250	А+ 10с/лег.	П+ 60/К	2 000
2.	18.08.	Отпущено в производство: - сталь легированная 2 т * 250; - сталь листовая 10 т * 100.	А+20	А- 10с/лег. 10с/лист.	500 1000
3.	25.08.	Перечислено с расчетного счета за сталь ЗАО «Кристалл»	П- 60/К	А- 51	1200

Условие: на 1 августа 2003 г. остаток по счету 10 «Материалы» - 4 750 руб.

В том числе:

Сталь листовая 40 т * 100 руб. = 4 000 руб.

Сталь легированная 3 т * 250 руб. = 750 руб.

Задолженность ЗАО «Кристалл» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 300 руб.

Откроем аналитические счета к счету 10 и разнесем хозяйственные операции за август, определим конечное сальдо.

Сальдо на 1. 09. 03: сталь легированная – 2 250 руб.

сталь листовая – 4 600 руб.

Итого: 6 850 руб.

Откроем сч. 10 «Материалы» и разнесем операции за август

Дебет счет 10 «Материалы» Кредит
Сн 4 750
2 000 1 600	500 1 000
Оборот 3 600	Оборот 1 500
Ск 6 850 (4 750 + 3 600 – 1 500)

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками» ведется аналогично, но только в суммовом выражении, схематично это выглядит: