7.5. Податок на майно підприємств

Платниками податку на майно підприємств є: підприємства, включаючи підприємства з іноземними ін­вестиціями, установи, організації, банки (крім Національно­го банку України і його установ, за винятком госпрозрахун­кових), інші суб'єкти підприємницької діяльності, що є юри­дичними особами за законодавством України, а також між­народні неурядові організації та міжнародні об'єднання, що здійснюють підприємницьку діяльність в Україні;

філії, відділення та інші відособлені підрозділи платни­ків податку, що мають окремий баланс і рахунок в устано­вах ба.іків;

постійні представництва та інші відособлені підрозділи іноземних юридичних осіб, розташованих та території Ук­раїни.

Об'єктом оподаткування є майно підприємства у вартіс­ному вираженні, що перебуває на балансі цього підприємст­ва, належить йому на правах власності або повного госпо­дарського володіння, і являє собою сукупність основних за­собів, нематеріальних активів, устаткування, виробничих запасів.

Для цілей оподаткування визначають середньорічну вар­тість майна підприємства діленням на 4 суми, одержаної від складання половини вартості майна за станом на 1 січня звітного року і на 1 січня наступного року, а також повної суми вартості майна на 1 квітня, 1 липня та 1 жовтня звіт­ного року.

Вартість основних засобів, нематеріальних активів виз­начають за балансовою вартістю, іншого майна — за фак­тичною собівартістю.

Вартість майна підприємства, обчислена для цілей опо­даткування, зменшується на вартість:

об'єктів, що використовуються для охорони навколишньо­го природного середовища (лісів, іншої рослинності, тва­ринного світу, земель, вод, надр, атмосферного повітря), а також для забезпечення пожежної безпеки;

шляхів сполучення (включаючи автомобільні дороги), ліній зв'язку та енергопередач, а також споруд, призначених для підтримання зазначених об'єктів в експлуатаційному стані

138

спеціальних суден, механізмів і пристроїв технологічного призначення, що використовуються не більше трьох місяців на рік для забезпечення нормального функціонування різ­них видів транспорту, автомобільних доріг загального ко­ристування, а також в лісовому і сільському господарстві;

основних виробничих фондів, законсервованих за рішен­ням Кабінету Міністрів України.

Майно підприємств оподатковується за ставкою 1 % річ­них від оподатковуваної бази. Не підлягає оподаткуванню майно:

бюджетних організацій і установ, включаючи майно Збройних сил України, Національної гвардії України, При­кордонних військ, правоохоронних і митних органів; релігійних організацій;

використовуване для утворення запасів за рішенням Ка­бінету Міністрів України;

спеціальних протезно-ортопедичних підприємств; неприбуткових підприємств і організацій, створених для здійснення благодійної діяльності, не пов'язаної прямо чи побічно з одержанням прибутку такими підприємствами;

управлінь і відділів капітального будівництва, дирекцій споруджуваних підприємств, які є юридичними особами та фінансуються за рахунок бюджетних коштів; підприємств пенітенціарних закладів; підприємств, стосовно яких у встановленому порядку при­йнято рішення про проведення санації.

Податок на майно підприємств громадських організацій інвалідів, де інваліди становлять більш як 50 % загальної чисельності працівників, зайнятих в основному виробництві, залишається в розпорядженні підприємств і використову­ється виключно на розвиток виробництва.

Не підлягає оподаткуванню незавершене будівництво на об'єктах і будовах, пов'язаних з ліквідацією наслідків аварії на Чорнобильській АЕС.

Не оподатковується протягом п'яти років майно підпри­ємств з іноземними інвестиціями.

Суму податку на майно платники обчислюють щоквар­талу наростаючим підсумком з початку року виходячи з се­редньої вартості майна за звітний період та ставок податку: за перший квартал — 1/4, за перше півріччя — 1/2, за 9 місяців — 3/4 установленої ставки податку.

139

Після закінчення року здійснюють перерахунок податку на майно виходячи з середньорічної вартості майна, що під­лягає оподаткуванню.

Платники податку подають державним податковим інспек­ціям за своїм місцезнаходженням розрахунок податку на майно підприємства за формою, затвердженою Головною державною податковою адміністрацією України разом з бух­галтерською звітністю,

Податок на майно сплачується за квартальними розра­хунками у 5-денний строк з дати, встановленої для подання бухгалтерської звітності за квартал, а за річним розрахун­ком — у ІО-денний строк з дати, встановленної для подання бухгалтерської звітності за рік у такому порядку.

Суми податку на майно підприємств зараховують до дер­жавного бюджету, бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя у порядку, визначено­му Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.