Тема 8. Аналіз довгострокових активів підприємства

1. Аналіз забезпеченості підприємства основними засобами

Одним із найважливіших факторів збільшення обсягу виробництва продукції на промислових підприємствах є забезпеченість їх основними засобами в необхідній кількості та асортименті і повніше й ефективніше їх використання.

Завдання аналізу:

- визначити забезпеченість підприємства та його структурних підрозділів основними засобами і рівень використання їх за узагальнюючими й окремими показниками;

- встановити причини зміни їхнього рівня;

- розрахувати вплив використання основних засобів на обсяг виробництва продукції та інші показники;

- вивчити ступінь використання виробничої потужності підприємства й обладнання;

- виявити резерви підвищення інтенсивності й ефективності використання основних засобів.

Джерела даних для аналізу: бізнес-план підприємства, план технічного розвитку, форма № 1 „Баланс”, форма № 2 „Звіт про фінансові результати”, форма № 5 „Примітки до річної фінансової звітності”, розділ 2 „Основні засоби”, форма „ 11-ОЗ „Звіт про наявність і рух основних засобів, амортизацію (знос)”, форма № 2-кб (потужності) „Звіт про введення в дію основних фондів, будівель, споруд та потужностей”, дані про переоцінку основних засобів, інвентарні картки обліку основних засобів, проектно-кошторисна, технічна документація тощо.

Велике значення має аналіз руху і технічного стану основних засобів, який проводиться за даними бухгалтерської звітності (форма № 5). Для цього розраховують такі показники:

- коефіцієнт оновлення (К_онов), що характеризує частку нових основних засобів у загальній вартості їх на кінець року:

,

- термін оновлення основних засобів:

• коефіцієнт вибуття (К_в):

,

• коефіцієнт приросту (К_пр):

,

• коефіцієнт зносу (Кзн):

• коефіцієнт придатності (К_придат):

Узагальнюючими показниками, що характеризують рівень забезпеченості підприємства основними засобами виробництва (ОЗВ), є фондоозброєність і технічна озброєність праці.

Показник загальної фондоозброєності праці розраховують за відношенням середньорічної вартості промислово-виробничих основних засобів до середньооблікової чисельності робітників у найбільшу зміну (мається на увазі, що робітники, зайняті в інших змінах, використовують ті самі засоби праці).

Рівень технічної озброєності праці визначають за відношенням вартості виробничого обладнання до середньооблікового числа робітників у найбільшу зміну. Темпи його зростання зіставляються з темпами зростання продуктивності праці. Бажано, щоб темпи зростання продуктивності праці випереджали темпи зростання технічної озброєності праці. У протилежному разі відбувається зниження фондовіддачі.

2. Аналіз інтенсивності й ефективності використання основних засобів

Для узагальнюючої характеристики ефективності й інтенсивності використання основних засобів застосовують такі показники:

рентабельність фондів (відношення прибутку від основної діяльності до середньорічної вартості основних засобів );

фондовіддача основних засобів (відношення вартості виробленої продукції до середньорічної вартості основних засобів);

фондовіддача активної частини основних засобів (відношення вартості виробленої продукції до середньорічної вартості активної частини основних засобів);

фондомісткість (відношення середньорічної вартості основних засобів виробничого призначення до вартості виробленої продукції за звітний період);

відносна економія основних фондів:

де ОЗ₀, ОЗ₁ – середньорічна вартість основних засобів у відповідно базисному і звітному роках;

І_ВП – індекс обсягу валового виробництва продукції.

При розрахунку середньорічної вартості ОЗ враховують не лише власні, а й орендовані основні засоби і не включають тих, що перебувають на консервації, резервних і зданих в оренду.

Індивідуальні показники застосовують для характеристики використання окремих видів машин, обладнання, виробничої площі, наприклад середній випуск продукції в натуральному вираженні на одиницю обладнання за зміну, випуск продукції на 1 м² виробничої площі та ін.

Найбільш узагальнюючим показником ефективності використання основних засобів є рентабельність капіталу, вкладеного в основні засоби. Її рівень залежить не лише від фондовіддачі , а й від рентабельності продажів, а також від частки реалізованої продукції в її загальному випуску. Взаємозв’язок цих показників можна передати так:

Тобто:

,

.