8.3. Анализ непроцентных доходов и расходов коммерческого банка.
К непроцентным доходам банка относятся:
доходы от операций с иностранной валютой;
комиссионные доходы, в том числе: дилерская и брокерская комиссия, доходы от депозитарной деятельности, доходы по доверительному управлению имуществом, доходы от проведения кассовых и расчетных операций, доходы по выданным гарантиям, другие доходы;
доходы от перепродажи ценных бумаг, от переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов;
дивиденды;
другие текущие доходы.
В состав непроцентных расходов банка входят:
комиссии уплаченные;
расходы по операциям с инвалютой;
расходы по перепродаже ценных бумаг;
расходы по оплате труда;
эксплуатационные расходы;
другие текущие расходы, по экономическому содержанию не относящиеся к процентным (штрафы, пени, неустойки уплаченные, судебные издержки, расходы по аудиторским проверкам, расходы на рекламу и публикацию отчетности, относимые на расходы налоги и т.п.)
Непроцентные расходы включают в себя комиссионные расходы и прочие операционные расходы.
При анализе непроцентных доходов коммерческого банка необходимо:
1.Определить их удельный вес в общей сумме операционных доходов и динамику;
2.Сопоставить с соответствующими группами непроцентных расходов;
3.Выявить наиболее прибыльные операции
При анализе непроцентных расходов следует:
1.Определить удельный вес и динамику непроцентных расходов в общем объеме операционных расходов банка.
2.Выделить в составе непроцентных расходов:
расходы на содержание аппарата управления;
эксплуатационные расходы.
Определить удельный вес и динамику этих групп расходов в составе непроцентных расходов.
3.Проанализировать структуру и динамику составляющих группы расходов.
Для анализа используются данные ф. 0409102 и таблицы 31.
Таблица 31. Структура непроцентных доходов и соответствующих групп непроцентных расходов коммерческого банка.
.
|
Доходы (тыс руб) |
Расходы (тыс руб) |
||
2003 г. |
2004 г. |
2003 г. |
2004 г. |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего |
379 433 |
505 489 |
57 351 |
127 853 |
1.Комиссионные доходы/расходы |
216 029 |
318 968 |
801 |
771 |
2.Доходы/расходы от операций с иностранной валютой |
75 248 |
123 610 |
13 165 |
15 118 |
3. Доходы/расходы от переоценки иностранной валюты |
62 543 |
26 692 |
0 |
0 |
4. Доходы/расходы от операций купли-продажи ценных бумаг |
5 965 |
4 322 |
1 494 |
3 220 |
5. Доходы/расходы от переоценки ценных бумаг |
0 |
0 |
3 287 |
12 617 |
6.Дивиденды |
22 |
91 |
0 |
0 |
7.Другие текущие доходы/расходы |
19 626 |
31 806 |
38 604 |
96 127 |
Структура в процентах |
||||
Всего |
100 |
100 |
100 |
100 |
В том числе: |
|
|
|
|
8. Комиссионные доходы/расходы |
56.94 |
63.10 |
1.40 |
0.60 |
9. Доходы/расходы от операций с иностранной валютой |
19.83 |
24.45 |
22.96 |
11.82 |
10. Доходы/расходы от переоценки иностранной валюты |
16.48 |
5.28 |
0 |
0 |
11. Доходы/расходы от операций купли-продажи ценных бумаг |
1.57 |
0.86 |
2.59 |
2.52 |
12. Доходы/расходы от переоценки ценных бумаг |
0 |
0 |
5.73 |
9.87 |
13. Дивиденды |
0.01 |
0.02 |
0 |
0 |
14. Другие текущие доходы и расходы |
5.17 |
6.29 |
67.32 |
75.19 |
На основании таблицы 31 можно сделать следующие выводы. Доля непроцентных доходов в операционных доходах банка возросла с 30.6 до 33.1%. Это положительный фактор, свидетельствующий о расширении ассортимента финансовых услуг, предоставляемых клиентам банка. Наиболее прибыльными для банка являются операции с иностранной валютой и комиссии. Операции с ценными бумагами в целом оказались для банка в 2004 г. убыточными. Это говорит об определенных проблемах при формировании портфеля ценных бумаг. Кроме того, убытки могут быть результатом необходимости продажи государственных ценных бумаг в период снижения их котировок для решения проблем ликвидности. Значительный рост других текущих расходов (стр.7 табл.31) вызван ростом налогов, относимых на затраты (себестоимость).
Удельный вес комиссий в структуре непроцентных доходов возрос с 56.94 до 63.1%. Это положительный фактор, свидетельствующий об увеличении объема, ассортимента и повышении качества предоставляемых клиентам банка финансовых услуг в целом. Более конкретные выводы об объеме, ассортименте и качестве финансовых услуг, если это необходимо, можно сделать по дополнительной информации самого банка.
Все непроцентные расходы можно разделить на три группы. Непроцентные расходы, которым соответствуют определенные группы непроцентных доходов, проанализированы выше (табл.31). Это прямые расходы, без осуществления которых невозможно получение соответствующих доходов. Две другие группы – это расходы на содержание аппарата управления (стр.6.1 табл.27) и операционные расходы (стр.6.2 табл.27), то есть затраты, распределяющиеся на все операции банка.
Непроцентные расходы, принимаемые для анализа, включают в себя комиссионные расходы (стр.4.2 табл.27) и прочие операционные расходы (стр.6 табл.27). Долю непроцентных расходов в общей сумме расходов банка можно определить по следующей формуле:
Комиссионные расходы + прочие операционные расходы
Днр = ------------------------------------------------------------------------------ х 100% (38)
Расходы банка
Доля непроцентных расходов в общей сумме расходов банка (стр.16 табл.27) возросла с 60.6% в 2003г. до 66.0% в 2004г.
Основная часть расходов банка – прочие операционные расходы. Более детально рассмотрим две группы прочих операционных расходов: расходы на содержание аппарата управления и операционные расходы.
Таблица 32. Непроцентные расходы коммерческого банка.
|
2003 г.
|
2004 г. |
Темп роста % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
Всего непроцентных расходов |
587 668 |
801 944 |
136.46 |
|
1.Комиссионные расходы |
801 |
771 |
96.25 |
|
2. Расходы от операций с иностранной валютой и переоценки |
13 165 |
15 118 |
114.83 |
|
3. Расходы от операций купли-продажи ценных бумаг и переоценки |
4 781 |
15 837 |
+ 3.3 раза |
|
4. Другие текущие расходы - всего |
38 604 |
96 127 |
+ 2.5 раза |
|
в том числе |
|
|
|
|
4.1. штрафы, пени неустойки уплаченные |
50 |
5 |
10.00 |
|
4.2. налоги, относимые на расходы |
30 617 |
88 295 |
+ 2.9 раза |
|
4.3. по аудиторским проверкам |
3 119 |
3 132 |
100.42 |
|
4.4. по операциям с драгоценными металлами |
3 768 |
3 069 |
81.45 |
|
4.5. другие |
1 050 |
1 626 |
154.86 |
|
5. Расходы на содержание аппарата - всего |
389 051 |
511 459 |
131.46 |
|
в том числе |
|
|
|
|
5.1. начисленная заработная плата |
313 447 |
424 227 |
135.34 |
|
5.2. начисления на заработную плату |
71 141 |
81 325 |
114.32 |
|
5.3. расходы по подготовке кадров |
2 054 |
2 001 |
97.42 |
|
5.4. прочие расходы |
2 409 |
3 906 |
162.14 |
|
6. Другие операционные расходы – всего |
141 266 |
162 632 |
115.12 |
|
в том числе |
|
|
|
|
6.1. амортизационные отчисления по основным средствам |
17 969 |
21 193 |
117.94 |
|
6.2. содержание зданий и сооружений |
6 852 |
10 712 |
156.33 |
|
6.3. расходы на ремонт (кроме а/транспорта) |
8 672 |
11 868 |
136.85 |
|
6.4. расходы по охране |
18 920 |
23 844 |
126.03 |
|
6.5. расходы по оплате за обслуживание вычислительной техники, информационные услуги, автотранспорт |
15 099 |
19 690 |
130.41 |
|
6.6. по оплате за обработку документов |
3 497 |
5300 |
151.56 |
|
6.7. по совершению расчетных операций |
8 979 |
4 997 |
55.65 |
|
6.8. по изготовлению бланков, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты |
3 553 |
3 689 |
103.83 |
|
6.9. почтовые, телеграфные, телефонные расходы |
10 135 |
11 934 |
117.75 |
|
6.10 расходы по рекламе |
7 253 |
8 195 |
112.98 |
|
6.11. типографские, канцелярские расходы |
3 602 |
3 981 |
110.52 |
|
6.12. представительские расходы |
738 |
919 |
124.53 |
|
6.13. на служебные командировки |
2 728 |
3 399 |
124.60 |
|
6.14. прочие |
33 269 |
32 911 |
98.92 |
|
Структура в процентах |
|
|||
Всего |
100.00 |
100.00 |
|
|
7.Комиссионные расходы |
0.14 |
0.09 |
|
|
8. Расходы от операций с иностранной валютой и переоценки |
2.24 |
1.89 |
|
|
9. Расходы от операций купли-продажи ценных бумаг и переоценки |
0.81 |
1.97 |
|
|
10. Другие текущие расходы - всего |
6.57 |
11.99 |
|
|
10.1. штрафы, пени неустойки уплаченные |
0.01 |
- |
|
|
10.2. налоги, относимые на расходы |
5.21 |
11.01 |
|
|
10.3. по аудиторским проверкам |
0.53 |
0.39 |
|
|
10.4. по операциям с драгоценными металлами |
0.64 |
0.38 |
|
|
10.5. другие |
0.18 |
0.21 |
|
|
11. Расходы на содержание аппарата - всего |
66.20 |
63.78 |
|
|
11.1. начисленная заработная плата |
53.34 |
52.90 |
|
|
11.2. начисления на заработную плату |
12.11 |
10.14 |
|
|
11.3. расходы по подготовке кадров |
0.35 |
0.25 |
|
|
11.4. прочие расходы |
0.40 |
0.49 |
|
|
12. Другие операционные расходы – всего |
24.04 |
20.28 |
|
|
12.1. амортизационные отчисления по основным средствам |
3.06 |
2.64 |
|
|
12.2. содержание зданий и сооружений |
1.17 |
1.34 |
|
|
12.3. расходы на ремонт (кроме а/транспорта) |
1.48 |
1.48 |
|
|
12.4. расходы по охране |
3.22 |
2.97 |
|
|
12.5. расходы по оплате за обслуживание вычислительной техники, информационные услуги, автотранспорт |
2.57 |
2.46 |
|
|
12.6. по оплате за обработку документов |
0.60 |
0.66 |
|
|
12.7. по совершению расчетных операций |
1.53 |
0.62 |
|
|
12.8. по изготовлению бланков, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты |
0.60 |
0.46 |
|
|
12.9. почтовые, телеграфные, телефонные расходы |
1.72 |
1.49 |
|
|
12.10 расходы по рекламе |
1.23 |
1.02 |
|
|
12.11. типографские, канцелярские расходы |
0.61 |
0.50 |
|
|
12.12. представительские расходы |
0.13 |
0.11 |
|
|
12.13. на служебные командировки |
0.46 |
0.42 |
|
|
12.14. прочие |
5.66 |
4.11 |
|
|
Анализ показателей таблицы 32 позволяет оценить темпы роста основных групп непроцентных расходов, изменение их структуры, сделать определенные предположения и выводы о причинах роста и изменений. Эти предположения и выводы необходимо подкрепить или опровергнуть последующим, более детальным анализом.
Рост расходов может быть вызван как ростом тарифов, так и расширением объемов операций. В то же время рост может вызываться и недостаточным контролем непроцентных расходов банка.
Выводы.
Финансовые результаты банка – доходы, расходы и прибыль – являются отражением комплекса объективных и субъективных факторов, воздействующих на деятельность банка. Доходы и расходы банка формируются ежедневно, и в течение квартала ежедневно нарастающим итогом отражаются в аналитическом учете на отдельных лицевых счетах. На основе данных аналитического учета составляется отчет о прибыли и убытках банка.
Анализ доходов и расходов банка производится на основе аналитического отчета о прибылях и убытках и аналитических таблиц. Анализируется динамика доходов и расходов банка в целом, структура и динамика процентных, непроцентных и комиссионных доходов и расходов. Сопоставляется структура активов и процентных доходов, доходность отдельных категорий вложений.
Контрольные вопросы.
1. В чем заключается смысл составления агрегированного (аналитического) отчета о прибылях и убытках?
2. Как и для чего рассчитывается доходность активов и ставка обслуживания пассивов?
3. Какие доходы банка относятся к непроцентным?
4. Какие расходы банка относятся к непроцентным?
5. Укажите этапы анализа процентных и непроцентных доходов.