Глава 3. Направления по эффективности управления дебиторской задолженностью в оао «мосгорбумторг»

3.1. Предложения по управлению дебиторской задолженностью.

Проведенный во 2-й главе дипломной работы анализ дебиторской задолженности показал, что на протяжении всего анализируемого периода наметилась тенденция на увеличение сумм задолженностей, что привело к сокращению ее оборачиваемости, росту затрат на производство и реализацию продукции, и, как результат, к убыткам предприятия. Вследствие этого необходимо разработать рекомендации по предотвращению роста дебиторской задолженности в будущем. Рисунок 4. 17

Списание просроченной дебиторской задолженности

Погашение дебиторской задолженности

Зачет взаимных требований

Способы снижения

дебиторской

задолженности

Денежные средства

Снижение кредиторской задолженности

Увеличение собственного капитала

Увеличение текущих активов

Погашение долгов по расчетам с бюджетом, с персоналом, с поставщиками и подрядчиками

Увеличение прибыли (снижение убытков)

Увеличение средств на расчетном счете, в кассе предприятия

Продажа ДЗ по договору факторинга

Предоставление

скидок

Рисунок 4. Способы снижения дебиторской задолженности и ее влияние на финансовые показатели

Одним из способов погашения дебиторской задолженности являются взаимозачеты с предприятиями. Взаимозачет, или зачет взаимных требований, представляет собой прекращение встречных обязательств двух или нескольких сторон по сделке, двум или нескольким сделкам, это способ безналичных расчетов между предприятиями в виде зачета взаимных требований при поставках товаров или оказании услуг друг другу. Основные нормы, регулирующие проведение взаимозачета, содержатся в статье 410 "Прекращение обязательства зачетом" и статье 411 "Случаи недопустимости зачета" ГК РФ [2].

Для того, чтобы зачет состоялся, необходимо соблюдение условий, выдвигаемых в отношении таких сделок гражданским законодательством [2]:

1. Требования сторон должны быть встречными – это означает, что обязательства сторон взаимные, т.е. состав их сторон совпадает, и стороны одновременно участвуют в двух обязательствах. При этом лицо, являющееся в одном обязательстве должником, в другом является кредитором.

2. Требования должны быть действительными и не оспариваться сторонами. Это значит, что стороны зачета должны обладать теми требованиями, в отношении которых зачет производится.

3. Встречные требования должны быть однородными по своему содержанию. Однородными признаются требования с одним предметом обязательства, возникающие из схожих правоотношений. Под предметом любого договора понимается вещь, работа или услуга, либо совершение определенных действий, которые в силу договора должник должен передать, выполнить, оказать или совершить в адрес кредитора.

4. Стороны вправе произвести взаимный зачет лишь тех обязательств, срок выполнения которых уже наступил. Зачесть можно лишь обязательство, которое не было выполнено в срок и превратилось в задолженность.

5. Зачитываемые требования не должны относиться к тем требованиям, зачет по которым недопустим.

Таким образом, чтобы воспользоваться таким способом сокращения дебиторской задолженности как взаимозачет с предприятиями, необходимо провести анализ кредиторской задолженности, чтобы выявить предприятия, которые одновременно выступают и дебиторами, и кредиторами по отношению к ОАО «МОСГОРБУМТОРГ».

Ни одно предприятие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности не может обойтись без кредиторской задолженности, даже незначительной. Кредиторская задолженность всегда существует в связи с особенностями бюджетных, арендных, коммунальных и прочих периодических платежей: выплаты заработной платы, приобретения материалов без предварительной оплаты и т.д. Кредиторская задолженность позволяет использовать средства других организаций в собственном коммерческом обороте, но не имеет принципиального значения, если данные платежи будут осуществлены в установленные сроки.

Кредиторская задолженность – это обязательства организации перед своими кредиторами в денежном выражении. Чаще всего кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, невыплаченная заработная плата персоналу, неоплаченные налоги и другие непогашенные долги. 10

Поставщиками ОАО «МОСГОРБУМТОРГ» являются предприятия, поставляющие лес, материалы для ремонта лесопильных станков и иной техники, задействованной в производственном процессе, спецодежду и другие материалы, необходимые для осуществления нормальной производственной деятельности. Имея высокую задолженность от покупателей, ОАО «МОСГОРБУМТОРГ» не всегда вовремя может рассчитаться и со своими кредиторами.

Данные о величине и структуре кредиторской задолженности на начало и конец 2011 г. приведены в Таблица. 10.

Таблица 10-Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

Наименования позиций | 01.01.2011 | 01.01.2012 | Отклонение |

| тыс.руб. | структу- ра, % | тыс.руб. | структу- ра, % | тыс.руб. | % |

Кредиторская задолженность | 533332 | 100 | 939549 | 100 | 406217 | 76,17 |

поставщики и подрядчики | 394550 | 73,98 | 361458 | 38,47 | -33092 | -8,39 |

задолженность перед персоналом организации | 18721 | 3,51 | 23480 | 2,50 | 4759 | 25,42 |

задолженность перед госуд. внебюджетными фондами | 15385 | 2,88 | 20796 | 2,21 | 5411 | 35,17 |

задолженность по налогам и сборам | 14330 | 2,69 | 15773 | 1,68 | 1443 | 10,07 |

прочие кредиторы | 24975 | 4,68 | 450506 | 47,95 | 425531 | 1703,83 |

авансы полученные | 65371 | 12,26 | 67536 | 7,19 | 2165 | 3,31 |

Наибольшую долю в общем объеме кредиторской задолженности занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Этот показатель за анализируемый период снизился с 394,5 млн.руб. до 361,5 млн.руб., т.е. на 8,4%. Вместе с тем, его удельный вес сократился гораздо существеннее – с 73,9% до 38,5%. Это объясняется очень значительным (почти в 20 раз) ростом задолженности перед прочими кредиторами: с 24,9 млн.руб. до 450,5 млн.руб.

Задолженность перед другими кредиторами изменялась несущественно. Это объясняется тем, что текущая задолженность перед бюджетом (возникающая благодаря установленной периодичности уплаты налогов) и текущая задолженность по заработной плате (возникающая исходя из принятой в организации периодичности оплаты труда) составляют устойчивые пассивы организации.

Для эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо провести анализ дебиторов и кредиторов по срокам и времени возникновения задолженности. Данные по основным дебиторам и кредиторам среди коммерческих организаций приведены в Таблица. 11 и 12.

Таблица 11-Сведения об основных дебиторах – коммерческих предприятиях

Наименование дебитора | Сумма задолженности (тыс.руб.) | Дата возникновения задолженности | Срок задолженности (мес.) |

Белорусские обои | 45914,2 | 01.02.2011 | 11 |

ГОТЭК | 16678,9 | 11.05.2011 | 7 |

НПО РОСХИМНЕФТЬ | 12841,8 | 17.09.2011 | 3 |

ПО Гофра | 7903,6 | 12.02.2011 | 10 |

ММ Полиграфоформление Пэкэджинг | 2352,9 | 04.05.2011 | 7 |

ПРОМТОРГЦЕНТР | 2547,5 | 04.04.2011 | 8 |

Гомельобои | 1584,8 | 04.03.2011 | 9 |

Управляющая Компания по ЖКХ | 16365,2 | 04.05.2011 | 7 |

Управление сетевыми комплексами | 2250 | 04.02.2011 | 10 |

Строительная фирма "Монолит" | 3436,3 | 02.02.2011 | 11 |

ООО «Маритон» | 790,9 | 04.01.2011 | 12 |

Таблица 12-Сведения об основных кредиторах – коммерческих предприятиях

Наименование кредитора | Сумма задолженности (тыс. руб.) | Дата возникновения задолженности | Срок задолженности (мес.) |

Меtsо Рарег 1пс | 2928,7 | 01.05.2011 | 7 |

АВЕСТА | 5473 | 11.04.2011 | 8 |

Архангельский ЦБК | 28969,6 | 21.07.2011 | 5 |

Беларусьторг | 8514,8 | 17.09.2011 | 3 |

Беллесбумпромэкспорт | 7448,9 | 05.05.2011 | 7 |

ВЫБОРГ ЛИМИТЕД | 19886,8 | 26.04.2011 | 8 |

Газпром межрегион газ СПб | 18960,5 | 31.03.2011 | 9 |

Горно-Химическая Компания | 2536,6 | 25.01.2011 | 12 |

Завод химических реагентов | 3447,4 | 14.02.2011 | 11 |

КОНЦЕРН ТИТАН-2 | 20405,7 | 20.05.2011 | 7 |

ООО «Атлант» | 2110 | 08.01.2011 | 12 |

НПО РОСХИМНЕФТЬ | 3527,1 | 13.05.2011 | 7 |

Петербургская сбытовая компания | 84019,5 | 30.01.2011 | 11 |

Промышленно-Строительная-Компания | 7050,5 | 29.03.2011 | 9 |

Строительная фирма "Монолит" | 4436,3 | 09.02.2011 | 11 |

ТИТАНИТ | 11016,9 | 05.09.2011 | 3 |

Хар. Групп Интернешенл Проектирование и Строительство | 5666,9 | 02.07.2011 | 5 |

Как показал анализ, среди должников ОАО «МОСГОРБУМТОРГ» есть такие, которые одновременно являются кредиторами, т.е. имеет место однородность встречных требований. К таким должникам относится строительная фирма «Монолит», общая задолженность которой составляет 3436,3 тыс.руб. за приобретение лигносульфонатов технических порошкообразных, применяемых для закрепления стенок скважин при бурении, как пластификаторы в производстве строительных материалов, ускоряющие процесс твердения бетона и повышающие его прочность, для повышения твердости дорожных покрытий и предотвращения уноса почвы с откосов. Строительная фирма «Монолит» в 2011 г. выполнила для ОАО «МОСГОРБУМТОРГ» строительно-монтажные работы, расчет за которые в сумме 4436,3 тыс.руб. не был произведен. Таким образом, предприятию необходимо заключить договор взаимозачета с данной фирмой и оно вернет себе сумму 3436,3 тыс. руб. в виде погашенной дебиторской задолженности, и одновременно на эту же сумму сократит свою кредиторскую задолженность. Поскольку стоимость произведенных СМР превышает 20 тыс. руб., то эта сумма отразится на основных средствах, и соответственно увеличит внеоборотные активы и добавочный капитал (в связи с его переоценкой по восстановительной стоимости) ОАО «МОСГОРБУМТОРГ».

Некоторые суммы дебиторской задолженности предприятию придется списать. В п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности [7], говорится: «Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек (три года с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не сделал этого), другие долги, нереальные для взыскания (должник обанкротился или ликвидирован), списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п. 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации».

Анализ показал, что дебиторская задолженность, возникшая у ООО «Маритон», может быть списана на убытки, т.к. предприятие обанкротилось, а суммы его долгов не резервировались. Следовательно, сумму в 790,9 тыс.руб. списываем на убыток. В результате данной операции произойдет уменьшение нераспределенной прибыли (накопленного капитала).

Для предотвращения списания дебиторской задолженности на убытки по причине истечения срока исковой давности в короткие сроки необходимо подготовить и передать в суд иск к ПО Гофра. Предположим, что суд удовлетворил все иск в полном размере на сумму задолженности в 7903,6 тыс.руб. В связи с этим у ОАО «МОСГОРБУМТОРГ» произойдет увеличение суммы по статье «денежные средства», которые можно направить на погашение кредиторской задолженности.

По кредиторской задолженности на прибыль можно списать 2110 тыс. руб. по ООО «Атлант», так как данное предприятие признано банкротом. В данном случае произойдет увеличение суммы прибыли.

Таким образом по дебиторской задолженности было списано на убытки 790,9 тыс.руб., а по кредиторской задолженности на прибыль – 2110 тыс.руб., что в совокупности приводит к увеличению накопленного капитала на 1319,1 тыс.руб. по сравнению с данными отчетного периода.