2.3. Управление и контроль дебиторской задолженности предприятия

Существенным фактором, оказывающим влияние на оздоровление финансового состояния ОАО «МОСГОРБУМТОРГ», повышение его платежеспособности и финансовой устойчивости, а также прибыльности, является погашение дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – это причитающиеся предприятию, но еще не полученные им средства. Дебиторская задолженность учитывается в балансе по фактической стоимости реализации, т.е. исходя из той суммы денежных средств, которая должна быть, получена при погашении этой задолженности. Поскольку дебиторская задолженность один из элементов оборотного капитала, то существует необходимость в анализе ее состава, движения, оборачиваемости и в оценки динамики ее структуры.

Увеличение дебиторской задолженности может быть вызвано:

- неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к заказчикам услуг (чрезмерное предоставление услуг в кредит), неразборчивым выбором партнеров;

- общей финансовой ситуацией, обуславливающей неплатежеспособность партнеров.

Для сокращения роста дебиторской задолженности ОАО «МОСГОРБУМТОРГ» в 2011 году проводилась планомерная работа:

- счета на оплату выставлялись в минимально короткие сроки, т.е. в течение 2-3 дней с момента отгрузки продукции;

- партнеры, не оплатившие в срок услуги, письменно предупреждались об этом. После истечения 7 дней с момента получения претензии партнером, дело передавалось на рассмотрение Арбитражного суда.

К сожалению, все проводимые мероприятия не смогли повлиять кардинальным образом на улучшение ситуации в отношении общей величины дебиторской задолженности – она увеличилась к концу 2011 г. на 13368 тыс.руб., или на 3,2%, и составила 445088 тыс.руб. Вместе с тем, как видно из Таблица 9, по видам покупателей и заказчиков динамика была различна, что привело к изменению структуры дебиторской задолженности.

Таблица 9-Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

Наименования позиций | 01.01.2011 | 01.01.2012 | Отклонение |

| тыс.руб. | струк-тура,% | тыс.руб. | струк-тура, % | тыс.руб. | % |

Дебиторская задолжен-ность всего, в т.ч. | 431143 | 100 | 445088 | 100 | 13945 | 3,23 |

расчеты с покупателями и заказчиками | 198870 | 46,13 | 152141 | 34,18 | -46729 | -23,50 |

авансы выданные | 83093 | 19,27 | 113831 | 25,57 | 30738 | 36,99 |

прочая | 149180 | 34,60 | 179096 | 40,24 | 29916 | 20,05 |

Так, по расчетам с покупателями и заказчиками произошло существенное снижение задолженности – на 23,5%, или на 46,8 млн.руб. Вместе с тем, предприятие выдало авансы, которые возросли на сумму 30,7 млн.руб., или на 37%, а также увеличилась прочая задолженность.

В результате, если на начало года преобладала задолженность покупателей и заказчиков (46,1%), то к концу года основное место в структуре дебиторской задолженности заняли прочие дебиторы (40,2%).

Анализ дебиторов по срокам и времени возникновения задолженности будет проведен в 3-й главе при разработке рекомендации, связанной с взаимозачетами между предприятиями. Такой анализ целесообразно проводить одновременно с анализом кредиторов по срокам и времени возникновения кредиторской задолженности, чтобы выявить однородность встречных требований. Поскольку именно совпадение сроков возникновения задолженности между дебиторами и кредиторами, и ее размеры позволят организовать зачет взаимных требований между предприятиями.

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской задолженности, который характеризует эффективность функционирования организации. 20 Такой анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о: рациональности размера годового оборота средств в расчетах; уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг); возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Такой анализ был проведен при анализе оборачиваемости (деловой активности) предприятия.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «МОСГОРБУМТОРГ» позволяет сделать выводы, что за отчетный период производственная ситуация на предприятии в целом ухудшилась, что отразилось на ее финансовом состоянии, ликвидности, прибыльности.

Так, при росте стоимости активов имели место снижение выручки от продажи продукции, прибыли, что говорит о неэффективном наращивании активов и серьезно сказывается на результатах деятельности в период пониженного спроса на продукцию предприятия.