Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Национальный открытый институт России г. Москва

Кафедра ваша

К защите допущен

Зав. кафедрой

« ____»_____________2012г.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Анализ и управление дебиторской задолженностью предприятия

(на примере ОАО «МОСГОРБУМТОРГ»)

по специальности 080504 – Государственное и муниципальное управление

Исполнитель:

____________ Иванов Иван Иванович

«___»_____________2012 г.

Научный руководитель:

канд.ист.наук, доцент

_______________ В.А. Якимова,

«___»______________2012г.

Москва

2012

Оглавление

| Введение…………………………………………………………….. | 14 |

Глава 1. | Теоретические основы управления дебиторской задолженностью предприятия…..…………..……………...……… | 17 |

1.1. | Понятия и классификация дебиторской задолженности…………. | 17 |

1.2. | Кредитная политика предприятия …………………………………. | 21 |

1.3. | Управление дебиторской задолженностью как составная часть системы управления оборотным капиталом……………………… | 28 |

Глава 2. | Анализ финансового состояния и дебиторской задолженности оао «мосгорбумторг»………………………………………. | 43 |

2.1. | Общая характеристика предприятия ОАО «МОСГОРБУМТОРГ» ……………….…………………………… | 43 |

2.2. | Анализ состава и структуры дебиторской задолженности предприятия ……………….………………………………………. | 47 |

2.3. | Управление и контроль дебиторской задолженности предприятия ……………….………………………………………. | 68 |

Глава 3. | Направления по эффективности управления дебиторской задолженностью в оао «мосгорбумторг» .………............. | 71 |

3.1. | Предложения по управлению дебиторской задолженностью….. | 71 |

3.2. | Рекомендации по совершенствованию кредитной политики…. | 77 |

3.3. | Экономический эффект от предлагаемых мероприятий ………. | 84 |

| Заключение………………………………………………………….. | 89 |

| Список используемых источников……………………………….. | 92 |

Факультет Финансов Кафедра ФМ | «УТВЕРЖДАЮ» Декан факультета Финансов____________________ А.И. Васильев «____»____________________ 2012 г. |

ЗАДАНИЕ

на дипломную работу

студенту Шапкариной Дарьи Алексеевне

1.Тема дипломной работы: Управление дебиторской задолженностью

предприятия на примере ………..

Утверждена приказом по Университету№ от 2012 г.

2.Срок сдачи студентом законченной работы «26» апреля 2012 г.

3.Исходные данные по дипломной работе: Законодательные и нормативные акты, работы российских ученых и специалистов, связанных с изучением теории и практики, анализируемых в работе проблем и возможных направлений их решения, интернет ресурсы, финансовая отчетность и другие материалы предприятия.

4.Содержание разделов дипломной работы

Введение

Глава 1. Теоретические основы управления дебиторской задолженностью предприятия

1.1 Понятия и классификация дебиторской задолженности

1.2 Факторы, влияющие на величину дебиторской задолженности

1.3 Кредитная политика предприятия

1.4 Методы рефинансирования дебиторской задолженности

Глава 2. Управление дебиторской задолженностью предприятия на примере ……..

2.1 Общая характеристика предприятия ………

2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности предприятия

2.3 Управление и контроль дебиторской задолженности предприятия

2.4 Способы обеспечения возврата дебиторской задолженности

Глава 3. Направления по эффективности управления дебиторской задолженностью в ……….

3.1 Предложения по управлению дебиторской задолженностью

3.2 Рекомендации по совершенствованию кредитной политике

3.3 Экономический эффект от предлагаемых мероприятий

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

5. Основные вопросы, подлежащие разработке

Введение

Необходимо представить обоснование актуальности выбора темы дипломной работы, ее значение, т.е. «Введение» начинается с характеристики социально-экономической значимости проблемы, исходя из современной ситуации в стране и отрасли, далее следует анализ проблем, стоящих перед отраслью и конкретным предприятием. Затем дается обзор исследований, который проводились учеными или практиками по данным проблемам. На основе анализа делается вывод о том, что одна из проблем не решена (это и определило тему исследования в дипломной работе).

Выявить и сформулировать главную цель дипломной работы как предполагаемый конечный результат и вследствие этого определяются основные задачи, исходя из поставленной цели. Это делается в форме перечисления (проанализировать…, разработать…, обобщить…, выявить…, доказать…, внедрить…, показать…, изыскать, изучить, определить, описать, выяснить, дать рекомендации…, установить взаимосвязь…, установить прогноз…, и т.п.) формулировать задачи необходимо как можно более тщательно, поскольку описание их решения должно составить содержание разделов дипломной работы. Это важно также и потому, что заголовки разделов и подразделов вытекают из формулировки задач работы.

Далее указываются объект исследования, как определенная сфера деятельности фирмы (организация, на фактических материалах которой была подготовлена дипломная работа), после этого задается конкретный предмет исследования как одна из сторон этой деятельности (область специальных научных знаний, либо одно из направлений или сфер практической деятельности организации), определяются методы анализа.

В конце введения дается краткая теоретическая и практическая значимость работы. Объем введения 3-5 страниц.

Первая глава содержит теоретические основы по выбранной теме. В ней освещаются теоретические вопросы данной проблематики; изучаются различные точки зрения авторов; приводятся классификации, факторы, методы, принципы, показатели, характеризующие предмет изучения; делаются собственные выводы и обобщения по положениям и взглядам различных авторов. В процессе изучения имеющихся литературных источников по исследуемой проблеме очень важно найти сходство и различия точек зрения разных авторов, дать их анализ обосновать свою позицию по данному вопросу. При написании раздела нужно избегать общих рассуждений, не имеющих прямого отношения к теме.

Глава посвящается рассмотрению теоретических вопросов управления дебиторской задолженностью предприятия. Необходимо раскрыть понятия, классификацию дебиторской задолженности, факторы, влияющие на величину дебиторской задолженности, особенности кредитной политики предприятия и методы рефинансирования.

В разделе 1.1 необходимо раскрыть экономическое содержание дебиторской задолженности, описав при этом основные подходы ученых к определению дебиторской задолженности и классификацию дебиторской задолженности.

В разделе 1.2 рекомендуется раскрыть факторы, влияющие на величину дебиторской задолженности. При этом следует рассмотреть внешние и внутренние факторы.

В разделе 1.3 рекомендуется раскрыть сущность каждого из трех типов кредитной политики, особенности выбора кредитной политики, этапы оценки кредитоспособности.

В разделе 1.4 необходимо раскрыть сущность основных форм рефинансирования дебиторской задолженности предприятия. Целесообразно рассмотреть следующие формы: факторинг, учет векселей, форфейтинг, секьюритизация. Дипломник может предложить свой перечень форм, с помощью которых можно осуществить рефинансирование дебиторской задолженности предприятия. Объем главы 15-20 страниц.

Вторая глава содержит исследование состояния проблемы на предприятии. Материалами для анализа могут быть планы работы, годовые отчеты бухгалтерской (финансовой) отчетности, статистическая отчетность и другая служебная документация.

Эта глава должна содержать следующие сведения за три последних полных года работы предприятия:

- общая характеристика предприятия;

- основные направления деятельности предприятия;

- применяемые методы менеджмента;

- основные недостатки, проблемы, резервы;

- провести анализ финансового состояния общества, также необходимо провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия: оценить ее уровень, состав и динамику.

В разделе 2.1. описать историю создания и развития предприятия, цели и задачи, описать организационно-правовую форму, виды деятельности, отраслевую специфику, историю создания, наличие на рынке конкурентов в части производимой продукции, характеристику работающего персонала, показать динамику основных экономических показателей деятельности предприятия; провести анализ финансового состояния предприятия.

В разделе 2.2 необходимо провести анализ дебиторской задолженности предприятия: оценить ее уровень и состав; оценить состояние дебиторской задолженности по отдельным ее «возрастным группам»; провести анализ качества дебиторской задолженности; изучить показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, рекомендуется провести анализ по срокам возникновения дебиторской задолженности предприятия (на примере…), разработать реестр старения дебиторской задолженности, оценить реальное состояние дебиторской задолженности, описать методы воздействия на должника, а также рассчитать основные показатели анализа дебиторской задолженности.

В разделе 2.3 необходимо изучить кредитную политику, определить возможную сумму финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность; изучить систему кредитных условий, систему контроля за дебиторской задолженностью, а также инкассационную политику предприятия, рекомендуется раскрыть приемы управления дебиторской задолженностью, ключевые моменты в управлении дебиторской задолженностью предприятия (на примере…), элементы контроля за дебиторской задолженностью предприятия (на примере…).

Определяются тенденции и динамика, рассчитываются коэффициенты и отклонения от базовых величин. Базовым считается первый год, за который собраны данные.

Анализ должен выявить недостатки в работе, вскрыть неиспользованные резервы и наметить направления их использования. По результатам анализа в дальнейшем разрабатываются предложения, которые должны быть логически увязаны с полученными показателями.

При разработке аналитического раздела дипломной работы рекомендуется широко использовать эконометрические методы. Материалы этого раздела рекомендуется представлять не только в форме таблиц, но и в форме графиков, диаграмм, схем. После каждой таблицы сделать выводы по результатам расчетов. Выводы должны быть краткими и в сжатом виде содержать проделанные в ходе написания главы рассуждения.

Объем главы должен составлять 45-50 страниц.

В третьей главе «Предложения по совершенствованию деятельности предприятия» на основе результатов экономического анализа, а также теоретических предпосылок осуществляется разработка и обоснование конкретных мер, которые помогут ликвидировать вскрытые недостатки, использовать имеющиеся резервы, повысить конкурентоспособность организации, провести реструктуризацию деятельности, осуществить выход предприятия из кризиса, повысить объем производства, улучшить основные показатели деятельности и т.п. Эти меры могут заключаться в изменениях производственного процесса, используемых технологий и оборудования, производственной программы, выпуске новой продукции, создании нового подразделения, совершенствовании производственной или управленческой структуры, улучшении системы стимулирования работников, расширении сегмента и ниши рынка, выходе предприятия из кризиса, предложениях по диверсификации и реструктуризации производства, развитии научно-технического прогресса, инновационной деятельности, повышении эффективности производства и т. д.

В разделе 3.1 предложить мероприятия по снижению дебиторской задолженности предприятия, дать рекомендации по эффективному управлению дебиторской задолженностью.

В разделе 3.2 сделать предложения по кредитной политике, проводимой на анализируемом предприятии

В разделе 3.3 Рекомендации должны носить практический характер, подтверждаться необходимыми расчетами и следует показать эффект от предлагаемых мер

Особое внимание следует обратить на обоснованность предложений. В качестве обоснований необходимо использовать передовой опыт других организаций и предприятий, в том числе зарубежных; результаты собственных исследований: маркетинговых, системы управления, социологических и др.

Проектный раздел, как правило, содержит следующие подразделы:

1. Концепция развития предмета исследования.

2. Конкретные предложения по улучшению деятельности.

В первом параграфе третьей главы должны быть сформулированы логически обоснованные направления развития деятельности предприятия, взаимосвязанные с результатами аналитического раздела дипломной работы. По каждому мероприятию должно быть подробно изложено его содержание и дано обоснование целесообразности в качестве мер по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Веломоторс +». Необходимо рассмотреть создание резервов по сомнительным долгам с целью списания задолженности, по которым истек срок исковой давности. Предложить мероприятия по снижению дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, дать рекомендации по эффективному управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.

Объем раздела рекомендуется 10 страниц.

В заключение. В данном разделе необходимо подвести итоги дипломного исследования, раскрыть содержание основных выводов, представить краткую характеристику результатов, полученных в ходе решения поставленных во «Введении» задач и определить степень достижения поставленной цели.

Список используемой литературы. Ссылка на используемую литературу и информационные источники обязательны по всему тексту работы. Список литературы является важной частью работы и отражает степень изученности рассматриваемой проблемы. В этот список возможно включение не только тех источников, на которые в работе имеются библиографические ссылки, но и тех, которые были изучены при исследовании темы работы. Не менее половины источников должны быть новыми (изданы за последние 2-3 года). При подготовке дипломного проекта вы должны пользоваться нормативными источниками, основной и дополнительной литературой, примерный список которой приведен ниже.

Литература в списке группируется в следующем порядке:

нормативно-правовые акты законодательной и исполнительной власти в хронологической последовательности;

ведомственные и правовые акты в хронологической последовательности;

источники статистических данных в хронологической последовательности;

документы и материалы государственных и архивных учреждений в хронологической последовательности;

книги и статьи из периодических изданий на русском языке в алфавитном порядке;

книги и статьи на иностранных языках в алфавитном порядке;

адреса сайтов и ссылок Internet.

Включенная в список литература нумеруется сквозным порядком от первого до последнего названия. Список литературы должен содержать не менее 30 наименований. Заимствованные чужие тексты в обязательном порядке заключаются в квадратные скобки, как принадлежащие другому автору. Сноски приводятся постранично, не нарастающим итогом.

Количество сносок по тексту дипломной работы должно быть никак не меньше количества использованных литературных источников. Ссылку на литературу в тексте допускается приводить в подстрочном примечании или указывать порядковый номер источников в квадратных скобках. Список литературы оформляется в соответствии с ГОСТ 7.1-91.

Приложения обязательно должны содержать формы отчетности хозяйственной деятельности предприятия. Не допускается дублирование в приложении материала, размещенного в основной части дипломного проекта. Перечень приложений к дипломной работе обязательный:

В приложения выносится:

1) финансовая отчетность предприятия (бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках, приложения к бухгалтерскому балансу;

материалы, дополняющие дипломную работу;

2) промежуточные математические доказательства, формулы и расчеты;

3) таблицы вспомогательных цифровых данных;

4) иллюстрации вспомогательного характера;

5) иллюстрации, методики, описания алгоритмов и программ задач;

С детальным рассмотрением содержания каждого пункта необходимо ознакомиться в «Методических рекомендациях по подготовке к итоговой аттестации студентов по специальностям высшего профессионального образования факультета Финансов МФПУ»

6. Рекомендуемая литература

Основная литература:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

3. Ван Хорн Д., Вахович Дж. Основы финансового менеджмента / Пер. с англ. – М: Изд. Дом «Вильямс», 2006.

4. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010;

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М: «Бухгалтерский учет», 2008.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 2005.

Дополнительная литература:

1. Гаврилова А.Н. Финансы организации: учебное пособие – 2-е изд., - М.: КНОРУС, 2006.

2. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник – М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2005 г.

3. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

4. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

5. Шеремет А.Д Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006.

6. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2008.

7. Журнал «Аудит и налогообложение»

8. Журнал «Вопросы экономики»

9. Журнал «Управленческий учет»

10. Журнал «Финансы»

11. Журнал «Финансовый бизнес»

12. Журнал «Финансовый менеджмент»

13. Журнал «Финансы и кредит»

14. Журнал «Финансы и статистика»

15. www.cfin.ru

16. www.consultant.ru

17. www.fd.ru

18. www.gaap.ru

19. www.finman.ru

20. www.auditpress.ru

Дата выдачи задания 5 апреля 2012 г.

Руководитель дипломной работы ___________________/Шарапова Л.В./

подпись

Студент _______________________________________/Шапкарина Д.А/

подпись

Введение

Актуальность данной выпускной квалификационной работы – это управление дебиторской задолжностью .

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

У предприятия возникают также взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.

Все расчеты предприятия в своей совокупности образуют его дебиторско-кредиторскую задолженность. Дебиторской называется задолженность организаций и отдельных лиц предприятию, а кредиторской – задолженность предприятия организациям и отдельным лицам.

Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность являются неизбежным следствием существующей системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Наличие постоянной дебиторской и кредиторской задолженности стали атрибутом хозяйственных отношений в условиях рынка, и в этом нет ничего плохого, при условии, если взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими разумно управляют.

Для предприятия рост дебиторской задолженности означает отвлечение из оборота средств предприятия, а рост кредиторской задолженности часто является результатом финансовых затруднений предприятия, поэтому в условиях кризиса неплатежей управление дебиторской задолженностью предприятия позволяет значительно снизить сроки погашения дебиторской задолженности, ускорить ее оборачиваемость.

От того, насколько правильно выбрана кредитная политика, как ведется работа с дебиторами и кредиторами, зависит в конечном итоге финансовое положение и перспективы развития предприятия. В связи с этим большое значение приобретает анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженности.

Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами коммерческой организации. От величины дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия. В то же время управление дебиторской задолженностью – средство увеличения объема продаж, предоставления заказчикам выгодных условий оплаты поставляемых товаров.

Все это определило актуальность темы выпускной квалификационной работы.

Целью дипломной работы является разработка рекомендаций по оптимизации величины дебиторской и кредиторской задолженности. Поставленная цель дипломной работы предполагает решение комплекса взаимосвязанных задач:

- раскрытие теоретических основ управления дебиторской задолженности и определение факторов, влияющих на ее состояние;

- изучение основных методов и способов анализа и управления дебиторской задолженностью;

- анализ финансового состояния ОАО «МОСГОРБУМТОРГ»;

- анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;

- выработка рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженности на данном предприятии.

Объектом исследования является ОАО «МОСГОРБУМТОРГ», а предметом выступает дебиторская задолженность предприятия и процесс управления ею.

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам анализа хозяйственной деятельности. При этом были использованы источники учетной литературы, методические материалы, монографии, периодическая литература. Следует отметить, что теоретическая база анализа дебиторской задолженности в российской специализированной литературе представлена широким спектром методологических разработок таких авторов как: Бланк И.А., Гаврилова А.Н., Ивасенко А.Г., Ковалев В.В., Савицкая Г.В., Стоянова Е.С., Тавасиев А.М., Шеремет А.Д., Сайфулина Р.С. Никонова Я.И., Кучин Б.Л., Макарова Л.Г., Русаков М.В. и др. При этом научные изыскания различных авторов почти не имеют разночтений в подходах к исследованию дебиторской и кредиторской задолженности и управлению ими.

В работе использованы такие приемы и методы анализа, как сравнение, анализ структуры, балансовый метод расчетов и др.