- •Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами и памятными монетами
- •1. Организация бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами
- •2. Принципы отражения в учете операций с драгоценными металлами
- •3. Учет операций по покупке и продаже драгоценных металлов
- •4. Учет операций по привлечению драгоценных металлов во вклад (депозит)
4. Учет операций по привлечению драгоценных металлов во вклад (депозит)
Операции по привлечению и размещению драгоценных металлов во вклады (депозиты) осуществляются на основании договора банковского вклада (депозита).
Для проведения депозитных операций с драгоценными металлами банки открывают клиентам депозитные и вкладные металлические счета (определение счетов и операции, осуществляемые по ним, перечислены в первом вопросе данной темы).
Операции по привлечению и размещению драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) отражаются в бухгалтерском учете на основании заявления клиента и приходного ордера банка следующим образом (таблица 7):
Таблица 7 – Корреспонденция счетов по учету депозитных операций банка с драгоценными металлами
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|
Операции по привлечению драгоценных металлов в банковские вклады (депозиты) |
||
1. Прием (зачисление) драгоценных металлов в банковский вклад (депозит): |
|
|
1.1 наличными |
1300, 1302 |
счета по учету банковских вкладов (депозитов) в драгоценных металлах134Х, 136Х, 138Х |
1.2 в безналичной форме |
корреспондентские счета в драгоценных металлах 131Х, 132Х , 139Х «Обезличенные металлические счета клиентов» |
|
2. Начисление процентных расходов по привлеченным в банковский вклад (депозит) драгоценным металлам |
9006, 9016, 9026, 9036, 9046, 9047, 9056 – отдельные лицевые счета по учету процентных расходов по счетам в драгоценных металлах |
1348, 1368, 1388 – отдельные лицевые счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) в драгоценных металлах |
3. Уплата начисленных процентных расходов по привлеченным в банковский вклад (депозит) драгоценным металлам |
|
|
3.1 наличными денежными средствами |
1348, 1368, 1388 – отдельные лицевые счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) в драгоценных металлах |
101Х «Денежные средства в кассе»,
|
3.2 банковскими или мерными слитками |
1300, 1302 – счета по учету наличных драгоценных металлов |
|
3.3 в безналичной форме |
счет получателя |
|
4. Уплата процентных расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных процентных расходов |
9006, 9016, 9026, 9036, 9046, 9047, 9056 – отдельные лицевые счета по учету процентных расходов по счетам в драгоценных металлах |
101Х «Денежные средства в кассе», 1300, 1302 – счета по учету наличных драгоценных металлов счет получателя |
5. Возврат (перечисление) драгоценных металлов с банковского вклада (депозита) |
|
|
5.1 наличными |
134Х, 136Х, 138Х – отдельные лицевые счета по учету банковских вкладов (депозитов) в драгоценных металлах |
1300, 1302 – счета по учету наличных драгоценных металлов |
5.2 в безналичной форме |
131Х, 132Х – корреспондентские счета в драгоценных металлах, 139Х «Обезличенные металлические счета клиентов» |
|
Операции по размещению драгоценных металлов в банковские вклады (депозиты) |
||
1. Перечисление драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) |
1330, 1331, 1332, 1350, 1351, 1352, 1370, 1371, 1372 – отдельные лицевые счета по учету банковских вкладов (депозитов) в драгоценных металлах |
131Х, 132Х – корреспондентские счета в драгоценных металлах |
2. Начисление процентных доходов по размещенным в банковский вклад (депозит) драгоценным металлам |
счета 1338, 1358, 1378 – «Начисленные процентные доходы по вкладам (депозитам) в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенным в банках |
8006, 8016 «Процентные доходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях» |
3. Получение начисленных процентных доходов по размещенным в банковский вклад (депозит) драгоценным металлам |
счет плательщика |
счета 1338, 1358, 1378 – «Начисленные процентные доходы по вкладам (депозитам) в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенным в банках |
4. Получение процентных доходов, не отраженных на счетах по учету начисленных процентных доходов |
счет плательщика |
8006, 8016 «Процентные доходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях» |
5 Перечисление (получение) драгоценных металлов из банковского вклада (депозита) |
131Х, 132Х – корреспондентские счета в драгоценных металлах |
1330, 1331, 1332, 1350, 1351, 1352, 1370, 1371, 1372 – отдельные лицевые счета по учету вкладов (депозитов) в драгоценных металлах |