2. Принципы организации и планирования оборотных средств организации

Организация оборотных средств включает следующий комплекс мероприятий:

• определение плановой потребности в них в целом по организации и по отдельным элементам оборотных активов;

• рациональное размещение по сферам производства и обращения;

• выбор системы финансирования;

• контроль за фактическим состоянием и эффективностью использования.

Определение плановой потребности в оборотных средствах предполагает оптимизацию их величины с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции.

Значение исчисления потребности: устанавливается постоянно необходимая минимальная сумма оборотных средств, обеспечивающая устойчивое финансовое положение предприятия.

В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.

Норма — это относительная величина, которая характеризует отношение необходимого предприятию запаса материальных ценностей к определенному показателю его деятельности.

Например, норма оборотных средств на сырье, материалы, топливо устанавливается в днях их запаса к расходу по смете затрат на производство; по незавершенному производству — в днях к затратам на товарную (валовую) продукцию; по готовым изделиям — в днях к объему выпуска товарной продукции по учетным (отпускным) ценам и т. д.

Норматив оборотных средств — это минимально необходимая сумма денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающая нормальную работу предприятия. Величина его определяется на конкретно прогнозируемый период путем умножения нормы на тот показатель, по отношению к которому она установлена.

Расчет норматива оборотных средств (Н) производится по формуле:

Н = Нд х Ор

где Нд— норма оборотных средств в днях,

Ор — однодневный расход материальных ценностей (сырье, материалы, топливо, тара); однодневные затраты на производство (по незавершенному производству); однодневный выпуск продукции по отпускным ценам (по готовой продукции).

Ор = В(З, Р) / 90

В(З,Р) - квартальная сумма соответствующей статьи сметы затрат на производство, квартальный выпуск, расход;

90 - условное количество дней в квартале.

Как правило, расчет производится по прогнозным данным на IV квартал планируемого года. Это объясняется тем, что IV квартал является наибольшим по объему производства, а исчисленный норматив оборотных средств действует на конец планируемого периода и поэтому должен обеспечить потребности производства на начало следующего периода.

3. Принципы и методы нормирования оборотных средств.

Методы нормирования оборотных средств:

• прямого счета;

• экономико-аналитический;

• методом коэффициентов.

Метод прямого счета применяется в следующих случаях:

1. Нормирование производственных запасов.

Производственные запасы включают сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, запасные части для ремонта, тару, топливо.

Основной задачей нормирования производственных запасов является определение их оптимальных размеров и снижение затрат на приобретение и хранение.

Норма оборотных средств определяется по каждому виду ценностей.

Норма запасов оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материалам включает пять видов запасов: текущий (складской), гарантийный (страховой), разгрузочный, подготовительный, транспортный.

Транспортный запас (П) предусматривается в тех случаях, когда срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материалов. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у организаций возникает потребность в средствах. Он определяется как разность между средним временем транспортировки груза от поставщика к покупателю и средним сроком документооборота.

Разгрузочный запас (Р) определяется затратами времени на доставку, разгрузку, приемку и складирование товарно-материальных ценностей.

Технологический запас (Т) включает время на предварительную подготовку материалов к потреблению. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на их разогрев, сушку, доведение до определенных концентраций и т. д

Текущий (складской) запас (0.5И) является важнейшим и наибольшим по величине. Размер текущего запаса исчисляется на основе среднего интервала между поставками этих ценностей. Обычно он равен половине среднего интервала между поставками.

Гарантийный или страховой запас (С) создается для ликвидации последствий несвоевременного поступления материалов, а также на случай перевыполнения плана производства, когда резко возрастает спрос на продукцию. Обычно он равен половине текущего запаса.

Исходя из этого норма оборотных средств определяется в днях по формуле:

Нд = П+ Р + Т+ 0.5 И + С

Норматив оборотных средств для образования запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов в целом по предприятию определяется как произведение однодневного их расхода на совокупную норму запаса:

Н = Нд х Ор

Пример:

Определить общую норму запаса в днях по сырью и основным материалам и норматив оборотных средств на планируемый год на основании следующих данных:

Среднее время транспортировки груза от поставщика к покупателю занимает 18 дней. Средний срок документооборота - 14 дней. Время на разгрузку, приемку и складирование сырья и материалов — 2 дня. Время на подготовку к запуску в производство - 3 дня. Средний интервал между поставщиками -60 дней.

Расход сырья в целом по организации на IV квартал планируемого года предусмотрен в размере 270 млн р.

Решение:

Норма запаса в днях по сырью и основным материалам составит:

• транспортный запас-4 дня (18-14);

• время на приемку - 2 дня;

• технологический запас - 3 дня;

• текущий (складской) запас - 30 дней (60/2);

• страховой (гарантийный) запас - 15 дней (30/2).

Нд = 4+2+3+30+ 15= 54 дня.

Норматив оборотных средств по сырью в целом по организации на планируемый год составит:

Н = 270/90*54 = 162(млн. р.)

Норматив оборотных средств на запасы топлива для технологических и хозяйственных нужд организации рассчитывается аналогично нормативу на сырье и материалы исходя их нормы запаса в днях и однодневного расхода топлива.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов тары определяется по каждому ее виду: покупной и собственного производства; возвращаемой потребителям и используемой многократно; поступающей с сырьем и используемой для отгрузки продукции.

Величина норматива оборотных средств по незавершенному производству зависит от объема и структуры выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.

Расчет нормы производится по общей формуле:

Н = Нд х Ор

Норма оборотных средств в днях на незавершенное производство рассчитывается по формуле:

Нд = Д х Кнз

Д – длительность производственного цикла (время от первой технологической операции до сдачи изделия на склад готовой продукции);

К_нз - коэффициент нарастания затрат.

Поскольку не все затраты осуществляются в начале производственного цикла, при расчете нормы оборотных средств по незавершенному производству, длительность производственного цикла должна быть скорректирована на коэффициент нарастания затрат, который характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.

Пример.

Средневзвешенная длительность производственного цикла в целом по предприятию составляет 7,4 дня. Коэффициент нарастания затрат — 0,76. Затраты на производство продукции (по производственной себестоимости) в IV квартале планируемого года предусмотрены в сумме 300 млн. р.

Решение:

Норматив оборотных средств, вложенных в запасы незавершенного производства, на планируемый год составит:

Н = 7,4 х 0,76 х 300 / 90 =18,6 млн. р.

Норма запасов готовой продукции необходима для обеспечения ее отгрузки в полном объеме и ассортименте в соответствии с заключенными договорами.

Потребность в оборотных средствах для создания необходимого запаса готовой продукции на складе зависит от объема, ассортимента выпускаемых изделий, действующего порядка их приемки, накопления и отгрузки покупателям.

Норматив оборотных средств по готовой продукции рассчитывается как произведение однодневного выпуска товарной продукции по отпускным ценам на норму запаса в днях.

Н = Нд х Ор

Норма запаса в днях (Нд) определяется временем, необходимым для подбора, упаковки, комплектования партий отгружаемой продукции до размеров, соответствующих заказам или до объема транзитной нормы, транспортировки со склада предприятия до станции железной дороги, погрузки и сдачи ее транспортным организациям. Затраты времени на проведение перечисленных операций устанавливаются техническими нормами, действующими в организации, или путем хронометража.

Пример

Выпуск готовых изделий в IV квартале планируемого года в отпускных ценах предусмотрен в сумме 360,0 млн р. Техническими нормами, действующими в организации, установлены затраты времени: на подбор и комплектование партий отгружаемой покупателям продукции — 8 дней, на упаковку — 2 дня, транспортировку до станции отправления и погрузку — 3 дня.

Решение:

Норма запаса готовой продукции на складе составит:

Нд= 8 + 2 + 3= 13 дней

Норматив оборотных средств, вложенных в эти запасы:

Н=360 / 90 х 13=65 млн р

Совокупный норматив оборотных средств в целом по организации определяется путем суммирования частных нормативов по отдельным элементам. В тех случаях, когда его величина превышает норматив оборотных средств отчетного года, разница составляет прирост норматива, который предусматривается финансовым планом и должен быть обеспечен источниками финансирования.

Пример.

Норматив оборотных средств в целом по организации за отчетный год составил 131,0 млн р. На планируемый год норматив оборотных средств определен: по сырью — 43,5 млн р.; запчастям — 5,5 млн р.; незавершенному производству — 18,6 млн р.; по готовой продукции — 65,0 млн р.

Совокупный норматив оборотных средств в целом по организации на планируемый год составит:

Н =43,5 + 5,5 + 18,6 + 65,0=132,6 млн р.

Прирост норматива по сравнению с отчетным годом будет равен:

Н =132,6 - 131,0= 1,6 млн р.

Экономико-аналитический метод нормирования оборотных средств заключается в том, что норма запасов оборотных средств на планируемый год принимается в расчет в размере фактически сложившихся остатков соответствующих ценностей по каждому элементу с учетом их корректировки и исключения из расчета излишних, неиспользуемых в производстве ценностей, аннулированных и снятых с производства заказов.

Технология расчета норматива оборотных средств этим методом следующая:

• обоснование величины фактически сложившихся остатков производственных запасов, незавершенного производства готовой продукции на основе анализа данных за базисный год или несколько лет;

• расчет нормы запаса соответствующих товароматериальных ценностей в днях путем деления этих остатков на однодневный расход (по производственным запасам), однодневные затраты (по незавершенному производству) и однодневный выпуск продукции в отпускных ценах (по готовым изделиям);

• определение норматива оборотных средств на планируемый год, как произведение фактически сложившейся нормы на плановый однодневный расход соответствующих ценностей, однодневные затраты или однодневный выпуск продукции по отпускным ценам.

Пример:

Выпуск товарной продукции в отчетном году по себестои­мости - 440 380 тыс. р.; фактические остатки нормируемых оборотных средств в отчетном году составили на 01.01 - 27 500 тыс. р.: па 01.04 -30 800; на 01.07 - 33 600; на 01.10 - 34 100; на 01.01 - 32 200 тыс. р. (ожидаемая величина). В планируемом году по расчетам организации выпуск товарной продукции по производственной себестоимости -1 100 880 тыс. р.

Решение:

1. Средний остаток нормируемых оборотных средств в отчетном году –(0.5 * 27 500 + 30 800 + 33 600 + 34 100 + 0,5 * 32 200) / 4 = 32 087,5 тыс. р.

2. Однодневный фактический выпуск товарной продукции в отчетном году - 440 380 / 360 = 1223,3 тыс. р.

3. Норма запаса в днях, сложившаяся в отчетном году, − 32087,5/1223,3= 26,2 дней

4. Однодневный выпуск товарной продукции в планируемом году −1 100 880/ 360 =3058 тыс. р.;

5.Норматив оборотных средств на планируемый год − 3058 * 26,2 = 80119,6 тыс. р.

Метод коэффициентов используется в перспективном планировании.

Сущность его заключается в расчете норматива оборотных средств в целом по предприятию. При этом все оборотные средства подразделяются на две группы. К первой относятся те элементы, которые непосредственно зависят от изменения объемов производства. Это сырье, материалы, готовая продукция, незавершенное производство. Норматив оборотных средств по ним определяется путем корректировки норматива отчетного года на темпы изменения объемов производства, цен на соответствующие товароматериальные ценности, планируемого ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Вторая группа включает оборотные средства, вложенные в хозинвентарь, запчасти, расходы будущих периодов. Величина их либо не изменяется, либо изменяется, но незначительно при росте или снижении объемов производства.

Норматив оборотных средств по этой группе принимается в расчет либо на уровне фактически сложившегося за отчетный период (корректировкой на предполагаемый индекс инфляции), либо с учетом сложившихся пропорций между нормативом оборотных средств первой и второй группы.

Норматив оборотных средств в целом по организации равен сумме нормативов по перечисленным группам.

Пример.

Норматив оборотных средств в целом по организации за отчетный год составил 60 000 тыс. р., в том числе по элементам первой группы — 40 000 тыс. р. Рост объема производства в сопоставимых ценах запланирован в размере 6%, предполагаемое изменение цен на материальные ресурсы — 15%, ускорение оборачиваемости — 2%. По второй группе норматив оборотных средств принимается в расчет на уровне отчетного года (без изменений).

Решение:

Норматив оборотных средств в целом по организации на планируемый год составит

Н = 40 000 * 1,06 * 1,15 * 0,98 + 20 000 = 67 297 тыс. р.