2. Класифікація податків та їх функції

Класифікація податків проводиться за кількома ознаками: за формою оподаткування; за економічним змістом об’єкта оподаткування; залежно від рівня державних структур, які їх встановлюють; за способом справляння.

І. За формою оподаткування всі податки поділяються на дві групи: прямі і непрямі.

а) прямі податки - це податки, які встановлюються безпосередньо на доходи і майно платників і їх рззмір залежить від обсягу об'єкта оподаткування.

б) непрямі податки - це податки, що оплачуються покупцем при купівлі продукції (товарів, робіт і послуг), а до бюджету сплачуються продавцями продукції (товарів, робіт і послуг), тобто покупець сплачує податки продавцеві при їх реалізації, а продавець пізніше перераховує їх державі.

ІІ. За економічним змістом – податки поділяються на 3 групи:

а) податки на доходи – заробітна плата у громадян, прибуток або валовий доход у підприємств;

б) податки на споживання – справляються у вигляді непрямих податків;

в) податки на майно - рухоме і нерухоме, сплачуються постійно, доки майно існує.

ІІІ. Залежно від рівня державних структур, які встановлюють податки, вони поділяються на:

а) загальнодержавні податки - встановлює вищий орган влади чи управління і вони є обов’язковими на всій території країни;

б) місцеві податки - встановлюються місцевими органами влади і управління.

Можливі різні варіанти встановлення місцевих податків:

1) у вигляді надбавок до загальнодержавних податків;

2) введення місцевих податків за переліком, що встановлює вищий орган влади;

3) місцеві податки встановлюються на розсуд місцевих органів без будь-яких обмежень з боку центральної влади.

До основних функцій податків належать:

1. Фіскальна функція – згідно з цією функцією податки виконують своє головне призначення – наповнення доходної частини бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства.

2. Регулююча функція виявляється в наданні пільг з оподаткування окремим галузям та виробникам, враховуючи їх перспективи, діяльність, рівень прибутковості та інше.

3. Розподільча функція – своєрідне відображення фіскальної функції – наповнити скарбницю держави, щоб потім розподілити одержані кошти.

4. Стимулююча функція – створює орієнтири для розвитку або згортання виробництва, діяльності.

5. Контрольна функція забезпечує нагляд та контроль за своєчасністю, повнотою сплати податків платниками в Україні.

Держава повинна активно використовувати ці функції з метою регулювання визначених пропорцій розвитку економіки.

Таке регулювання проводиться шляхом встановлення:

• об'єктів оподаткування,

• джерела сплати податків,

• розміру податкових ставок,

• застосування податкових пільг і санкцій;

• використанням інших податкових важелів.

У відповідності з діючим законодавством податкові санкції накладаються за:

• заниження сум податків та інших податкових платежів;

• приховування (заниження) об'єктів оподаткування;

• відсутність бухгалтерського обліку об'єктів оподаткування або його ведення з порушенням встановленого порядку;

• неподання або несвоєчасне подання звітів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків.