1.Ндфл. Подоходный налог был введен в 1798 году в gb. Исторически сложилось 2 формы ндфл: шедулярная и глобальная.

Шедулярная – весь доход делится на части. Каждая часть облагается своими ставками и льготами.

При глобальной системе подсчитывается совокупный доход.

В РФ – с 1918 года – 13%. В 2001 году он был введен. Действует и по сей день и регулируется гл. 23 НК РФ.

Плательщики: физические лица – налоговые резиденты и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (183 дня)

Объектом обложения у физических лиц-резидентов является доход, полученный как на территории РФ, так и за е пределами. У фиических лиц, не являющихсчя налоговыми резидентами – это доход, полученный на территории РФ.

НБ:

• в денежной форме

• в натуральной форме (определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, включая НДС и акцизы)

• в виде материальной выгоды (1. материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами = ∑%, рассчитываемая исходя из 2/3 ставки рефинансирования - ∑%, фактически уплаченных по договору; 2. Материальная выгода от реализации продукции взаимозависимым лицам = Цена реализации сторонним потребителям – Цена реализации взаимозависимым лицам; 3. Материальная выгода от реализации ценных бумаг = рыночная ценность ценных бумаг – цена приобретения)

НБ по основной ставке = доходы, полученные в денежной и натуральной формах – доходы, не подлежащие налогообложению

К доходам, не подлежащим нологообложению, относят:

• суммы, полученные в виде подарков, но не более..???????

• сумма полной или частичной компенсации путевок в санаторно-курортные учреждения, находящиеся на территории РФ при условии, если они выплачиваются за счет чистой прибыли или за счет ср-в бюджетов.

• Доходы в денежной и натуральной формах, полученные физическими и юридическими лицами в порядке наследования за исключением вознаграждения, выплачиваемого налогоплательщику-автору произведения искусства, литературы.

• Доходы в денежной и натуральной формах, полученных от физических лиц в порядке дарения за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспорта, акций. Данные доходы освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи по СК

• % по ГКО, ценные бумаги бывшего СССР и РФ.

• Доходы в виде %, полученного налогоплательщиком по вкладам в банах, находящихся на территории РФ, если % по рублевым вкладам превышает ставку рефинансирования, а % по вкладам в инстранной валюте превышает 9% в год

Налоговые вычеты.

Они представляют собой уменьшения НБ:

• Стандартные (3000 р. и 500 р.)

• Социальные

• Имущественные

• Професииональные

Стандартный вычет в размере 400 р. предоставляется на каждого налогоплательщика и действут до того месяца, в котором доход нарастающим итогом достигнет 40000 р.

Стандартный вычет в 1000 р. – на каждого ребенка до 18 лет, студента дневной формы обучения до 24 лет и действует до того месяца, в котором доход нарастающим итогом превысит 280 000 р.

У одиноких родителей вычем удваивается.

Социальные вычеты – благотворительные, образовательные, медицинские. Благотворительные вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации после окончания налогового периоды для получения необходимых выполненных условий:

• Только денежные средства

• Предприятия, которым может быть оказана благотворительная помощь (организации культуры, искусства, народного образования, полностью или частично выплачиваемые из бюджета)

• Расходы не могут превышать 25% от полученного дохода.

Образовательные	Социальные
На детей в сумме не > 50 тыс. руб. на обоих родителей	На свое обучение
	На лечение себя, супруга, родителей и детей до 18 лет
	Страховые взносы по договору добровольного личного страхования, заключенного со страховой организацией – на себя, родителей, детей до 18 лет
	Пенсионные взносы в НПФ
	Страховые взносы по ДРПС, заключенному со страховыми организациями не более 100 тыс. р.

Имущественные вычеты:

• При продаже имущества

• При покупке жилья

Вычеты при продаже имущества:

Вид имущества, от продажи которого получен доход	Срок нахождения имущества в собственности	∑ налогового вычета
Дачи, квартиры, жилые дома, земельные участки, садовые домики	Менее трёх лет	∑ полученная от продажи, но не более 2 млн. руб.
Дачи, квартиры, жилые дома, земельные участки, садовые домики	3 года и более	∑, фактически полученная от продажи
Иное имущество (машины, гаражи, ценные бумаги)	Менее 3 лет	∑ полученная от продажи, но не более 125 тыс. руб.
Иное имущество (машины, гаражи, ценные бумаги)	3 года и более	∑, фактически полученная от продажи

При покупке жилья:

• В сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение жилья на территории РФ, но не более 2 млн. руб

• В сумме, направленной на погашение кредитов, взятых на новое строительство или приобретение жилья. Если данный вычет не может быть использован в одном налоговом периоде, то его сумма переносится на последующий налоговый период до его полного использования. Вычет предоставляется 1 раз в жизни.

Процесс Налогового вычета:

Предоставляется налогоплательщику в связи с расходами в рамках профессиональной деятельности при получении дохода; по авторским вознаграждениям вычет предоставляется от 20 до 40%.