Особенности реализации

1. При и реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаты налога НБ:

НБ = цена релиз. имущества - остат. стоимость с учетом переоценки

2. При реализации с/х продукции и продукции ее переработки, закупленной у физических лиц:

НБ= продажная цена (с учетом НДС) – цена приобретения

3. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ:

НБ= таможенная стоимость товара + таможенная пошлина + акциз (если есть)

Если не подлежит тамеженному контролю и таможенному оформлению:

НБ = Стоимость приобретенного товара + акциз (если есть)

Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами.

Налоговые агенты – лица, на котороых возлагается ответственность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет.

Бывают следующих видов:

• Арендаторы гос. имущества. НБ = ∑ арендной платы + НДС

• Организации и ИП, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары, работы или услуги у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

НБ = ∑ дохода иностр. орг. + НДС

• Организации и ИП, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного имущества, безхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших государству в результате наследования.

НБ = цена реализ. Имущества + НДС + акцизы (если есть)

Порядок исчисления налога:

Сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет = «внешний НДС (общая сумма налога, исчисленная исходя из НБ и соответственной ставки налога) – «внутренний НДС» (сумма налоговых вычетов)

Внешний НДС – полученный

Внутренний НДС – уплаченный

Налоговые вычеты (все, что понижает налог)

– предъявл. налогоплат. При приобретении ТРУ, а также имущественнных прав на территории РФ. Либо уплачивается налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в отношении:

• ТРУ, а также имущественные права, приобретаемые для осдествления операций, признаваемых объектом налогообложения.

• Товары для перепродажи.

-- предъявляется продавцами-налогоплательщиками – иностранному лицу, если оно не состоит на учете в налоговых органах РФ при приобретении указанных налогоплательщиком ТРУ для производства или иных целей.

Случай	Налоговый вычет
Уплата налога налоговым агентом	Сумма налога, перечисленная в бюджет
Осуществление возврата товаров, а том числе, в течение действия гарантийного срока, продавцу; или отказ от товаров, работ, услуг	Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю и уплаченная продавцом в бюджет
Капитальное строительство, сборка (монтаж) основных средств, приобретение объектов независимого строительства	- Вычеты по мере постановки на учет соответствующих объектов капитального строительства подлежат суммы НДС - уплаченные налогоплательщиком по товарам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ - начисленные налогоплательщику на стоимость строительно-монтажных работ
Осуществление предствительских и командировочных расходов	Сумма НДС, исчисленная исходя из суммы указанных расходов. Условие: расходы по нормативу учета налогооблагаемой прибыли.
Получение сумм авансом или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг	Сума НДС, исчисленная и уплаченная с этих сумм
Передача в оплату ТРУ с собственного векселя или векселя третьего лица, полученного в обмен на собств.	Предоставляются после наступления следующих событий: - оплата суммы по собственному векселю - оплата продавцу входного НДС денежными средствами
Получение имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вкладов в уставной капитал	Суммы налога, которые были восстановлены акционером в случае использования этого имущества для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Необходимые условия для принятия НДС к вычету – наличие счета-фактуры!!!

Налоговый период – квартал.

Как платится: равными долями (то есть одна треть до 20-го числа каждого месяца, следующего за налоговым периодом. В эти же сроки подается налоговая декларация).