1. Наука о налогах относится к числу общественных наук, изучающих экономические отношения между государством, хоз. Субъектами и каждым членом общества в отдельности. Ее появление было вызвано стремлением исследовать процессы налогообложения и их влияние на экономическое развитие общества. Главной экономической категорией науки о налогах являются налоги, которые служат предметом исследования.

Все категории подразделяются на всеощие и частные, входящие в эту всеобщность. Налогам как специфической категории присущи следующие признаки:

• Тесная связь налогов с государством, для которого они являются основным источником функционирования

• Безвозмездный характер платежей

• Смена формы собственности

• Денежный характер платежей

• Законодательный характер

Более полно сущность налогов раскрывается в их функциях. Из основного значения налога как источника средств функционирования государства вытекает основная функция – фискальная (бюджетная). Данная функция характерна для всех государств во все периоды их существования. Именно она отражает причины возникновения налогов, и это единственная функция, которую не ставят под сомнение в экономической литературе.

Фискальная функция, будучи основной в процессе развития, закономерно порождает объективные возможности для вмешательства государства в перераспределительные процессы, тем самым обуславливая регулирующую функцию налогов.

Налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на развитие производства, платежеспособный спрос населения.

Принципы налогообложения – это сущностные базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.

Впервые принципы были сформулированы А. Смитом.

• Налоги должны соответствовать доходам

• Время, размер и способы уплаты должны быть точны и определены (принцип определенности)

• Налоги должны взыматься наиболее удобным способом для налогоплательщика (принцип удобства)

• Сбор налогов должен обходиться государству как можно дешевле (принцип дешивизны)

Дальнейшее развитие теории принципов налогов нашло отражение в трудах А. Вагнера, который к классическим принципам Смита добавил следующие:

• Достаточность и подвижность

• Выбор надлежащего источника и объекта

• Равномерность и всеобщность

Современная трактовка принципов налогообложения предусматривает их классификацию на 3 направления: организационные, экономические, и правовые.

2. По способу взимания налоги бывают:

• Прямые (непосредственно с имущества)

• Косвенные (через стоимость товара)

По уровню правления:

• Федеральные (устанавливаются и вводятся налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на территории РФ). 9 шт.

• Региональные (устанавливаются и вводятся НК РФ и нормативно-правовыми актами органов субъектов РФ и обязательны на территории данного субъекта). 3 шт.

• Местные (устанавливаются и вводятся НК и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления, и обязательные на территории муниципалитетов). 2 шт.

Региональные и местные органы власти не имеют права вводить налоги, не предусмотренные НК. В то же время они имеют право устанавливать следующие элементы налога:

• Ставку налогав пределах НК

• Порядок и сроки уплаты

• Налоговые льготы и основания для их использования

Помимо традиционной системы существуют специальные налоговые режимы – это особый порядок уплаты налогов, предусматривающий замену федерального и регионального налога единым налогом. Существует 4 специальных налоговых режима:

• Упрощенная система налогообложения (УСН)

• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

• Единый с/х налог

• Налогообложение при выполнении солгашений при разделе продукции

По субъектам уплаты налоги бывают:

• С физических лиц

• С юридических лиц

• Смешанные

По назначению:

• Целевые (например, социальный налог)

• Общие (например, НДС)

По срокам уплаты:

• Периодические

• Разовые (например, Гос. пошлина)

По полноте прав использования бюджетных сумм:

• Закрепленные (закреплены за определенным бюджетом)

• Регулирующие (распределены между бюджетами разных уровней в соответствии с бюджетным законодательством)

2. Налоговая система – совокупность налогов и сборов, устанавливаемых законодательной властью и взимаемых испольнительной властью, а также методы и принципы построения налогов.

Каждому налогу присуща система элементов.

Субъект налога – это физическое или юрилическое лицо, на которое законом возложена обязанность выплачивать налог.

Объект налога – это доход или имущество, подлежащее обложению.

Источник налога – это доход субъекта, из которого оплачивается налог.

Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от налога в связи с действующим законодательством. Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум, то есть наименьшая часть объекта, полностью освобождаемая от налога.

Налоговая база – это количественное выражение объекта налогообложения.

Налоговая ставка 0 сумма налога на 1 единицу объекта.

Ставка бывает:

• Твердая (в абсолютной сумме на 1 единицу товаров)

• Долевая (процентная). В свою очередь делится на регрессивную, пропорциональную и прогрессивную. Рост объекта обложения – и ставки.

По экономическому содержанию ставки бывают:

• Экономические (отношение уплаченной суммы налога ко всему доходу, полученному налогоплательщиком)

• Маргинальные (установленные действующим законодательством)

• Фактические (отношение уплаченной суммы налога к рассчетной величине налоговой базы)

В зависимости от влияния на объект обложения ставка бывают:

• Повышенная

• Пониженная

• Стандартная

Порядок исчисления налога.

Налог исчисляют налоговые органы, налогоплательшик, налоговые агенты. Налоговые органы исчисляют: земельный налог, налог на имущество, транспортный налог (для физических лиц).

Налоговая система должна обладать следующими свойствами:

• Эластичность

• Продуктивность (7,5 % издержки)

Существуют 3 метода взимания налогов:

• Кадастровый. Кадастр – реестр, который содержит перечень типичных объектов, классифицированных по внешним признакам и определ. среднюю доходность.

• Изъятие налога до получения владельцем дохода

• Изъятие налога после получения владельцем дохода (декларационный)

3. Налоговая политика – целенаправленные действия государства в области налогообложения, такие как установаление налогов, круга налогоплательщиков, налоговых льгот, распределение налогов между бюджетами различных уровней.

Основные задачи налоговой политики:

• Пополнение финансовыми ресурсами государства

• Сглаживание неравенств в уровнях доходов

• Создание благоприятной конкурентной среды

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач, налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия – это долговременный курс государства, предусматривающий решени крупномасштабных задач. Стратегические направления определяются высшими органами исполнительной и законодательной власти и включают в себя построение стабильной налоговой системы, развитие налогового федерализма, облегчение налогового бремени товаро-проиизводителям.

Налоговая тактика – предусматривает внесение изменений в действующую налоговую систему.

Тактические направления определяются Мин. Финансов совместно с ФНС, государственными внебюджетными фондами и ФТС (федеральная таможенная служба) и др.

В зависимости от степени влияния и масштаба выделяют внешнюю и внутреннюю налоговую политику.

Внешняя налоговая политика – направлена на избежание двойного налогообложения, сближения налоговых систем различных стран, усиление налогового контроля при совершении международных торговых операций.

Внутренняя налоговая политика – проводится в рамках национальной экономики и предусматривает решение внутренних проблем

Существует три этапа налоговой политики:

• Политика максимальных налогов

• Политика различных налогов

• Политика высоких налогов с одновременно высоким уровнем социальных гарантий

В зависимости от видов налогов различают 4 базовых модели налоговых систем:

• Англо-саксонская. Прямые налоги занимают наиболее удельный вес. При этом подоходный налог составляет наибольшую часть дохода бюджета (США, GB, Канада)

• Евроконтинентальная. Взносы на социальное страхование составляют около 30%. Косвенные налоги – от 20% до 40%. (Франция, Италия, Германия).

• Латиноамериканская. Основа системы – косвенные налоги. Экономика в условиях инфляции. Налоги с населения занимают незначительный удельный вес, так как доходы населения очень низки. (Чили, Боливия, Перу…)

• Смешанная.