5.1. Дайте краткую характеристику операций кб по привлечению (заимствованию) средств

Депозиты и вклады – это суммы денежных средств, размещенные на хранение в КБ от имени физического или юридического лица, которым за использование их средств банк начисляет определенный процент.

Вкладчики могут распоряжаться вкладами, получать по ним доход, совершать безналичные расчеты в соответствии с договором. Основанием для заключения договора

Для учета депозитных вкладов используются счета первого порядка 410 – 426 по группам вкладчиков, например: счета 410 «Депозиты Минфина России», № 415 «Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности», 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», № 426 «Депозиты физических лиц – нерезидентов».

Указанные счета подразделяются на счета второго порядка по срокам вложения средств.

В аналитическом учете депозиты (вклады) учитываются по отдельным лицевым счетам по договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, размерам процентных ставок. Учет валютных депозитов ведется в двойном выражении: в рублях и в инвалюте по курсу дня. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены.

Прием денежных средств на депозитный счет отражается:

1. расчетный счет вкладчика находится в данном банке:

Дт расчетного счета

Кт 410-422, 425

2. расчетный счет вкладчика открыт в другом банке:

Дт корсчета

Кт 410-422, 425

3. прием вкладов от частных лиц:

Дт кассы

Кт 423, 426

Начисленные проценты по депозитному счету:

1. юридических лиц:

Дт 70606 «Процентные расходы»

Кт 410-422, 425 (зачисление на депозитный счет)

Кт расчетного счета или корсчета (при оплате)

2. физических лиц:

Дт 70606

Кт 423, 426 (при зачислении на депозитный счет)

Кт кассы (при выдачи наличными)

Возврат депозитов:

Дт депозитных счетов по срокам

Кт счетов денежных средств

Списание сумм комиссии за обслуживание банковских пластиковых карт:

Дт депозитных счетов

Кт 70601 «Другие доходы»

5.2. Определите значение участия КБ на рынке межбанковского кредитования (МБК). Кредитная деятельность коммерческих банков неотделима от операций на рынке межбанковских кредитов. Получение кредитов в других банках дает возможность пополнять банковские кредитные ресурсы. При избытке ресурсов банк размещает их на межбанковском рынке, при нехватке ресурсов банк покупает их на рынке. Рынок межбанковских кредитов является важной составляющей рынка кредитных ресурсов.

Банк может выступать в качестве кредитора или заемщика по межбанковскому кредитованию (МБК) и размещению межбанковских депозитов. Коммерческие банки как экономически независимые кредитные институты самостоятельно устанавливают уровень процентной ставки по межбанковским кредитам в зависимости от спроса и предложения на межбанковском рынке и уровня учетной ставки.

5.3. Приведите порядок бухгалтерского учета привлечения и погашения кб кредитов на рынке мбк и процентов по ним.

Учет этих операций осуществляется на счетах раздела «Межбанковские операции»:

Полученные кредиты

№ 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России»

№ 313 «То же от кредитных организаций»

№ 314 «То же от банков – нерезидентов».

По кредиту счетов 312-314 отражаются суммы полученных кредитов на основании заключенных договоров в корреспонденции с корсчетом или счетами просроченных полученных кредитов:

Дт корсчета (на сумму полученного кредита)

Кт счетов 312, 313, 314.

При погашении в срок – обратная проводка, а в случае просрочки:

Дт счетов 312, 313, 314

Кт 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам» (счета второго порядка – в зависимости от банка – кредитора)

Проценты по полученным кредитам начисленные и уплаченные:

Дт 70606 «Процентные расходы»

Кт корсчета,

По просроченным начисленным процентам:

Дт 70606 «Процентные расходы»

Кт 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам».

Предоставленные кредиты другим КБ учитываются на счетах:

320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»

321 «То же банкам – нерезидентам».

Предоставленные кредиты другим банкам учитываются:

Дт 320-321 в корреспонденции

Кт корсчет банка-кредитора

При погашении кредита в срок – обратная проводка.

Полученные проценты по выданным кредитам учитываются по кредиту счета 70601 «Процентные доходы».

Начисленные проценты по вкладам должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они были начислены. Если срок вклада превышает один месяц, то в последний рабочий день каждого месяца, если он не является днем выплаты процентов:

Дт счета 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

Кт счета 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» - для юридических лиц.

Кт счета 47411 «Начисленные проценты по вкладам» - для физических лиц

При наступлении сроков выплаты процентов за этот период:

Дт счетов 47426, 47411

Кт счетов денежных средств

И одновременно:

Дт счетов расходов по процентам, уплаченным по депозитам

Кт счета 61401

Аналитический учет начисленных и полученных процентов ведется по каждому кредитному и депозитному договору.

Задание 6.