- •Аналитические регистры налогового учета (арну)
- •Регистры промежуточных расчетов
- •Регистры учета состояния единицы налогового учета
- •Регистры учета хозяйственных операций
- •Регистры формирования отчетных данных
- •Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями
- •Налоговая декларация
- •Структура налоговой декларации
- •Единые требования к формированию налоговых деклараций
- •Состав декларации по налогу на прибыль организаций
- •Общие требования к порядку заполнения и представления Декларации
- •Алгоритм составления декларации по налогу на прибыль организаций
Регистры учета состояния единицы налогового учета
Систематизируют информацию о показателях, которая используется более одного отчетного (налогового) периода. Показывают информацию об изменении состояния объекта налогового учета во времени.
Примеры: Регистр информации об объекте ОС или НМА; Регистр информации о приобретенных партиях сырья (материалов, товаров); Регистр учета расчетов с бюджетом, Регистр учета расчетов по штрафным санкциям.
3-я группа
Регистры учета хозяйственных операций
Систематизируют информацию об операциях, которые влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах. Включают все основные операции, связанные с получением или утратой права собственности (на имущество, в т.ч. денежные средства, работы, услуги, права).
Примеры: Регистр учета поступления денежных средств; Регистр учета расхода денежных средств; Регистр учета расходов на оплату труда; Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав; Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов.
4-ая группа
Регистры формирования отчетных данных
Формируют данные для занесения в Налоговую декларацию (для заполнения конкретных строк Налоговой декларации). Кроме этого, выявляется информация, которая переносится в Регистры учета состояния единицы налогового учета (2-ая группа) или в Регистры промежуточных расчетов (1-ая группа).
Примеры: Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»; Регистр-расчет амортизации ОС; Регистр учета доходов текущего периода.
5-ая группа
Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями
Систематизируют информацию о поступлении средств, использовании их по целевому, либо не по целевому назначению.
Налоговая декларация
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление НП о полученных доходах и произведенных расходах, источников доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с начислением и уплатой налога (ст. 80 НК РФ).
Структура налоговой декларации
Налоговые декларации состоят, как правило, из нескольких разделов, причем некоторые из них при определенных условиях могут быть необязательными, а некоторые разделы при определенных условиях – множественными. Т.е. налоговые декларации имеют различные структуры построения:
- декларации с простой структурой;
- декларации с разветвленной структурой;
- декларации со структурой с изменяющимся сочетанием разделов;
- декларации с циклической структурой;
- декларации со сложной структурой.
1) Налоговая декларация с простой структурой состоит из некоторого количества единичных разделов. Частный случай – когда она состоит из одного раздела.
Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:
Налоговая декларация |
имеет вид: |
Раздел 1 |
и |
Раздел 2 |
и… |
Раздел n |
2) Налоговая декларация с разветвленной структурой – это декларация, в которой НП при определенных условиях заполняет либо один, либо другой раздел.
Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:
Налоговая декларация |
имеет вид: |
Раздел 1 |
или (при условии Х) |
Раздел 2 |
3) Налоговая декларация со структурой с изменяющимся сочетанием разделов – это декларация, в которой НП при определенных условиях может не заполнять некоторые разделы. При формировании такой декларации необходимо сформулировать условия (или в самой декларации или в инструкции по ее заполнению), при которых НП должен (или не должен) заполнять необязательные разделы.
Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:
Налоговая декларация |
имеет вид: |
Раздел 1 |
и (при условии Х) |
Раздел 2 |
и (при условии Y) |
Раздел 3 |
4) Налоговая декларация с циклической структурой – это декларация, в которой НП при определенных условиях может заполнять некоторые множественные разделы. Требование к такой декларации заключается в том, что в разделе n необходимо рассмотреть показатель (в самой налоговой декларации), по которому формируется множественное повторение раздела n. Значение этого показателя в разделе n обязательно должно иметь код.
Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:
Налоговая декларация |
имеет вид: |
Раздел 1 |
и |
Раздел 1 |
и… |
Раздел 1 |
5) Налоговая декларация со сложной структурой – это декларация с сочетанием различных структур ее разделов (1, 2, 3, 4).