- •Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности
- •680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц
- •С одержание
- •Введение
- •I. Налогообложение иностранных организаций в российской федерации
- •Налог на прибыль иностранных организаций, осуществляющих
- •1.1 Понятие постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации в целях налогообложения
- •1.2 Виды деятельности, исключающие образование постоянного представительства
- •1.3 Особенности формирования налоговой базы, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в рф
- •Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных от источников находящихся в рф, не связанных с деятельностью постоянного представительства
- •Налогообложение иностранных организаций налогом на добавленную стоимость
- •Особенности налогообложения в Российской Федерации имущества иностранных организаций
- •Постановка иностранных организаций на учёт в налоговых органах Российской Федерации
- •2. Виды международных налоговых соглашений
- •3. Необходимость заключения международных налоговых соглашений
- •4. Структура налогового соглашения
- •5. Методы устранения международного двойного налогообложения
- •Многосторонние соглашения и конвенции
- •Односторонние акты национального законодательства
- •1. Распределительный
- •III. Таможенные платежи
- •1. Общие положения о таможенных платежах
- •2. Таможенная пошлина
- •2.1 Экономическая природа таможенных пошлин и их функции
- •2.2 Классификация таможенных пошлин
- •2.3 Элементы таможенной пошлины, порядок её исчисления и уплаты
- •Виды ставок и порядок исчисления таможенной пошлины по ним
- •2.4 Методы определения таможенной стоимости товара
- •2.5 Тарифные льготы и преференции
- •3. Налог на добавленную стоимость
- •5. Таможенные сборы
- •IV. Налогообложение в рамках применения отдельных таможенных режимов
- •1. Выпуск товаров для внутреннего потребления
- •1) Ввоз товаров в качестве вклада в уставный (складочный) капитал
- •2) Ввоз товаров в качестве гуманитарной помощи (содействия).
- •3) Ввоз товаров в качестве технической помощи (содействия)
- •4) Ввоз товаров из стран участниц снг (кроме Республики Беларусь)
- •5) Ввоз товаров из Республики Беларусь
- •6) Ввоз товаров, помещенных под таможенный режим вывоза отдельных товаров в государства бывшие республики ссср
- •2. Экспорт
- •3. Международный таможенный транзит
- •4. Переработка на таможенной территории
- •5. Переработка для внутреннего потребления
- •6. Переработка вне таможенной территории
- •7. Временный ввоз
- •8. Таможенный склад
- •9. Реимпорт
- •10. Реэкспорт
- •11. Уничтожение
- •12. Отказ в пользу государства
- •13. Временный вывоз
- •14. Беспошлинная торговля
- •15. Перемещение припасов
- •16. Иные специальные режимы
- •Глоссарий
- •Список использованных источников
- •680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц
IV. Налогообложение в рамках применения отдельных таможенных режимов
Нормативно-правовая база:
Таможенный кодекс РФ. Федеральный закон от 25.05.2003 № 61-ФЗ
Налоговый кодекс РФ (главы 21, 22).
Закон РФ от 21.05.93 № 5003-1 «О таможенном тарифе».
Федеральный закон «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 09.07.1999 № 160-ФЗ.
Федеральный закон «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации» от 04.05.1999 № 95-ФЗ.
Постановление Правительства РФ «О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями» от 23.07.1996 № 883.
Положение о таможенном режиме перемещения припасов. Постановлением Правительства РФ от 9.07.2001 № 524.
Инструкция о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации. Приказ ГТК России от 26.11.2001 № 1127.
Инструкция о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации. Приказом ГТК России от 07.02.2001 № 131.
Инструкция о порядке таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве гуманитарной помощи (содействия). Приказ ГТК России от 25.05.2000 № 429.
Инструкция о порядке таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве технической помощи (содействия). Приказ ГТК России от 08.10.2000 № 911.
Положение о таможенном режиме уничтожения товаров. Приказ ГТК России от 10.01.2000 № 3.
1. Выпуск товаров для внутреннего потребления
Выпуск для внутреннего потребления таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории.
Товары приобретают для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории РФ после уплаты таможенных пошлин, налогов и соблюдения всех ограничений, установленных российским законодательством.
Помещение товаров под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления предполагает полную уплату всех таможенных платежей. То есть по общему правилу:
Таможенные = ввозная таможенная + НДС + акцизы + таможенные сборы за (15)
платежи пошлина таможенное оформление
Таможенная пошлина начисляется по ставкам ввозных таможенных пошлин, содержащихся в импортном Таможенном тарифе РФ утвержденном постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. № 830 «О Таможенном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности». Определение ставки ввозной таможенной пошлины, подлежащей применению, осуществляется на основании двух критериев:
а) кода оформляемого товара по ТН ВЭД России;
б) страны происхождения товара.
При помещении товаров под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме (подп. 1 п. 1 ст. 151 НК России). Ставки НДС применяются в зависимости от вида ввозимого товара в соответствии со статьей 164 НК России в порядке, определенном Инструкцией о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, утвержденной приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. № 131.
Ввезенные на таможенную территорию РФ подакцизные товары, заявляемые к помещению под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления, подлежат обложению акцизами. Расчет сумм акцизов в отношении товаров, выпускаемых для свободного обращения, осуществляется на основании ставок, установленных статьей 193 НК России, в порядке, определенном Инструкцией о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденной приказом ГТК России от 26 ноября 2001 г. № 1127.
Таможенный режим выпуска для внутреннего потребления не предусматривает «внутренних», входящих в содержание таможенного режима льготных схем налогообложения. Тем не менее имеются категории товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей, предполагающих условный выпуск этих товаров именно (и только) в соответствии с таможенным режимом выпуска для внутреннего потребления.